*
NA ÚVOD
Daňový bonus na deti
Podľa § 33 ods. 9 ZDP, daňovník (rezident alebo nerezident SR) si môže uplatniť daňový bonus na na deti, len ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Inými slovami, ak má daňovník (je jedno, či je to daňový rezident SR, alebo daňový nerezident SR) za daný rok príjem aj v zahraničí, podľa § 33 ods. 9 stráca nárok na daňový bonus, ak má viac ako 10 % svojich zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí.
Bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí, si daňovník - slovenský daňový rezident - nemôže uplatňovať daňový bonus na deti vo "Vyhlásení" pri výpočte mesačných preddavkov na daň, ak má zdaniteľné príjmy v zahraničí, alebo ak začne poberať zdaniteľné príjmy v zahraničí, bez ohľadu na ich výšku.
*
Nezdaniteľná časť na manželku a nezdaniteľná časť na CODP + DDS
Podľa § 11 ods. 7 ZDP, daňový nerezident SR si môže znížiť základ dane o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 3 a ods. 8, len ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
*
Daňový bonus na zaplatené úroky
Podľa § 33a ods. 10 ZDP, daňový nerezident SR si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a, len ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
*
Určenie, kde má daňovník zdroj svojich príjmov (v SR alebo v zahraničí), je nepriamo dané podľa § 16 ZDP.
Podľa "Poučenia" k tlačivu DP FO typ B (2024), strana 25, citujem:
Poznámka: Zákon explicitne nevymedzuje pojem „príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“, pri jeho interpretácii je potrebné vychádzať analogicky z ustanovenia § 16 ods. 1 zákona. Vo všeobecnosti príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí , resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu."
*
Treba zdôrazniť, že pri posudzovaní, kde má daňovník zdroj svojich príjmov, nie je podstatné, v ktorom štáte je príjem zdanený.
*