*
NR SR dňa 3. októbra 2024 schválila zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (DFT).
Dňa 28. novembra 2024 bola v NRSR prijatá prvá novela, zákonom č. 354/2024 Z. z.
Dňa 5. februára 2025 bola v NRSR prijatá v poradí druhá novela, ako súčasť zákona č. 26/2025 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými Stavebným zákonom.
*
Zákon je účinný od 1.4.2025.
*
Poznámka. Komentár k zákonu bol vypracovaný aj na základe textov uvedených na webe Finančnej správy SR, napríklad tu:
https://podpora.financnasprava.sk/713115-Daň-z-finančných-transakcií
https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/faq/dan-financne-transakcie/_1
*
ZÁKLADNÉ POJMY
Finančná transakcia
Finančnou transakciou sa podľa § 2 písm. b) zákona rozumie platobná služba s odkazom na § 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona č. 492/2009 Z. z. o platobných službách, poskytovaná poskytovateľom platobných služieb (banka), vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky (SR), vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.
Podľa § 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona č. 492/2009 Z. z. o platobných službách, platobná služba na účely zákona o DFT je:
- (b) výber finančných prostriedkov v hotovosti z platobného účtu a vykonávanie všetkých úkonov súvisiacich s vedením platobného účtu,
- (c) vykonávanie platobných operácií (vklad finančných prostriedkov, výber finančných prostriedkov alebo prevod finančných prostriedkov) vrátane prevodu finančných prostriedkov z platobného účtu alebo na platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb ... úhradou - prostredníctvom platobnej karty alebo iného platobného prostriedku - inkasom,
- (d) vykonávanie platobných operácií z úveru poskytnutého používateľovi platobných služieb ... (1.) formou povoleného prečerpania platobného účtu, a to úhradou - prostredníctvom platobnej karty alebo iného platobného prostriedku - inkasom ... alebo (2.) formou úverového rámca prostredníctvom platobnej karty alebo iného platobného prostriedku.
*
Transakčný účet
Transakčným účtom sa podľa § 2 písm. c) zákona rozumie:
- platobný účet (bežný účet alebo iný účet ktorý sa používa na vykonávanie platobných operácií, s odkazom na § 2 ods. 9 zákona č. 492/2009 Z. z. o platobných službách) daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby ... teda akýkoľvek bankový účet právnickej osoby alebo organizačnej zložky zahraničnej osoby, v slovenskej banke alebo v banke v zahraničí,
- platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, v slovenskej banke alebo v banke v zahraničí.
Podľa § 12 ods. 2 zákona, daňovník, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte. To znamená, že ak má účty len v slovenských bankách, mal by mať od 1.4.2025 v slovenskej banke zriadený bankový účet, označený ako transakčný účet.
Poznámka. Platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, ktorý daňovník využíva na súkromné účely, nie je transakčným účtom.
*
Podľa § 12 ods. 2 zákona, daňovník, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.
Podľa § 13 ods. 1 zákona, daňovník, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom a nemá zriadený transakčný účet = platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet najneskôr do 31. marca 2025.
Inými slovami, ak doteraz fyzická osoba - podnikateľ, mal len jeden účet, na ktorom vykonával finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním a súčasne aj finančné transakcie osobného charakteru, bude si musieť založiť nový účet (transakčný účet), slúžiaci len na finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, a to najneskôr do 31. marca 2025.
Nemal by pritom zabudnúť oznámiť svojim obchodným partnerom, aby mu platby uhrádzali na tento nový - transakčný - účet.
Daňovníci nie sú povinní nahlasovať transakčný účet u správcu dane (na finančnej správe).
*
Príklad - fyzická osoba - podnikateľ nakupuje tovar a služby pre svoje podnikanie výlučne v hotovosti
Aj takýto podnikateľ musí mať zriadený transakčný účet. Z tohto účtu bude uhrádzať napr platby daní a odvodov a na tento účet je povinný prijímať bezhotovostné platby.
*
Príklad - fyzická osoba - podnikateľ (živnostník), má pozastavenú živnosť
ŽIvnostník, ktorý má pozastavenú živnosť, teda aktuálne nepodniká, nemusí mať od 1.4.2025 zriadený transakčný účet.
Ak sa však rozhodne obnoviť živnosť, od toho okamihu už musí mať zriadený transakčný účet.
*