Najnovšie články

Referenčná suma stanovená na rok 2025 je 684,10 €

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2025

*

Dňa 9.12.2024 Sociálna poisťovňa zverejnila informáciu o referenčnej hodnote na rok 2025 = je to suma 684,10 €.

*

Dôchodková hodnota (ADH) v roku 2025 je 18,7434 €. Požiadať o dôchodok v roku 2024 alebo v roku 2025?

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Dôchodková hodnota (ADH) platná v roku 2025 je (len) 18,7434 €.

*

Požiadať o dôchodok ešte v roku 2024 je tak omnoho výhodnejšie ako v roku 2025.

A to najmä preto, lebo dôchodok priznaný v roku 2024 sa pri jeho výpočte zvyšuje (valorizuje) o 14,5 %.

Naproti tomu, pri výpočte dôchodku v roku 2025 bude ADH vyššia len o 5,5 %. Čo vo výsledku znamená 9 % rozdiel v prospech dôchodku priznaného ešte v roku 2024.

*

POMB = priemerný osobný mzdový bod	ODP = obdobie dôch. poistenia, "odpracované roky"	Dôchodok priznaný v roku 2024 (*)	Dôchodok priznaný v roku 2024, po valorizácii k 1.1.2025 (**)	Dôchodok priznaný v roku 2025 (***)	Rozdiel (*** a **)
0,6	40	488,40 €	498,70 €	459,40 €	- 39,30 €
0,6	45	549,40 €	561,00 €	516,80 €	- 44,20 €
0,7	40	569,80 €	581,80 €	536,00 €	- 45,80 €
0,7	45	641,00 €	654,50 €	603,00 €	- 51,50 €
0,8	40	651,20 €	664,90 €	612,40 €	- 52,50 €
0,8	45	732,50 €	747,90 €	689,00 €	- 58,90 €
0,9	40	732,50 €	747,90 €	689,00 €	- 58,90 €
0,9	45	824,10 €	841,50 €	775,20 €	- 66,30 €
1,0	40	813,90 €	831,00 €	765,60 €	- 65,40 €
1,0	45	915,60 €	934,90 €	861,30 €	- 73,60 €
1,1	40	895,30 €	914,20 €	842,20 €	- 72,00 €
1,1	45	1007,20 €	1028,40 €	947,30 €	- 81,10 €
1,2	40	976,70 €	997,30 €	918,60 €	- 78,70 €
1,2	45	1098,80 €	1121,90 €	1033,50 €	- 88,40 €

*

(*) ...... Dôchodok priznaný v roku 2024 = POMB x ODP x 17,7688 € + valorizácia o 14,5 %

(**) .... Dôchodok priznaný v roku 2024 + valorizácia k 1.1.2025 o 2,1 %

(***) ... Dôchodok priznaný v roku 2025 = POMB x ODP x 18,7434 € + valorizácia o 2,1 %

*

Suma starobného dôchodku = POMB x ODP x ADH

ADH (Aktuálna dôchodková hodnota) platná v roku 2024 je 17,7688 €.

ADH (Aktuálna dôchodková hodnota) platná v roku 2025 je 18,7434 € (+ 5,5 %).

Výsledná suma dôchodku sa zaokrúhľuje na celých 10 eurocentov nahor.

Vypočítaná suma sa ďalej zvyšuje o valorizáciu platnú pre daný rok.

*

Príklad

Ak ste zarábali približne priemernú mzdu a máte POMB = 1, pričom máte 45 odpracovaných rokov, váš dôchodok priznaný v roku 2024 bude o 73,60 € vyšší, ak oň požiadate v roku 2024 a nebudete čakať na rok 2025.

*

Zmeny v zákone o zdravotnom poistení od 1.1.2025

Témy: zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

LEGISLATÍVNE ZMENY V MZDOVEJ UČTÁRNI NA ROK 2025

Témy: Top,zmeny 2025

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2024: Daňový bonus na dieťa

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,daňový bonus,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

Ešte viac sa o daňovom bonuse dozviete na seminároch a webinároch:

https://www.relia.sk/seminare.aspx

*

UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU, DIEŤA, OPRÁVNENÁ OSOBA

Nárok na daňový bonus si rodič (presnejší výraz je oprávnená osoba) môže uplatniť na dieťa, ktoré je:

• vyživované, súčasne
• nezaopatrené a súčasne
• žijúce s rodičom v domácnosti.

*

Spoločná domácnosť

Podľa § 115 Občianskeho zákonníka „Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby“.

Znamená to, že nie je potrebné mať rovnaký trvalý, resp. prechodný pobyt – napríklad v prípade mladej rodiny (kde „podľa papierov“ majú rodičia trvalý pobyt každý u svojich rodičov) sa podmienka spoločnej domácnosti považuje za splnenú, pokiaľ rodičia spoločne hospodária.

*

Vyživované dieťa

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa:

• vlastné,
• osvojené,
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, prípad náhradných rodín, alebo
• dieťa druhého z manželov.

Poznámka: Nárok na daňový bonus nie je možné uplatniť si na dieťa partnera/partnerky, ak nie sú zosobášení. Ak zosobášení sú, nárok je.

*

Striedanie uplatnenia daňového bonusu na tie isté deti oboma rodičmi

Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov, na tie isté deti si daňový bonus nemôžu uplatniť daňový bonus obaja rodičia naraz.

Pritom platí:

• ak majú rodičia viac detí, na všetky deti si môže uplatniť nárok len jeden z nich (deti si nemôžu medzi seba v tom istom čase „rozdeliť“),
• časť roka si môže nárok na daňový bonus uplatniť jeden z rodičov, časť roka druhý,
• ak sa rodičia nedohodnú na tom, kto si uplatní nárok na daňový bonus, tak platí, že prednosť má matka, ďalej otec a napokon iná oprávnená osoba.

*

Nárok na uplatnenie daňového bonusu za niekoľko mesiacov

Ak rodič vyživuje dieťa len niekoľko mesiacov v roku, môže si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške mesačnej sumy za príslušný počet mesiacov.

Rodič si môže uplatniť daňový bonus za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky nároku na jeho uplatnenie.

Rodič si môže uplatniť daňový bonus za kalendárny mesiac, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začala sústavná príprava dieťaťa na povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené, resp. prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

*

Nezaopatrené dieťa

Ďalšou podmienkou je, že dieťa musí byť posudzované ako nezaopatrené podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Pojem nezaopatrené dieťa sa tak na účely priznania daňového bonusu posudzuje rovnako, ako sa posudzuje pri nároku na prídavok (prídavky) na dieťa.

Nezaopatrené dieťa je dieťa:

• do skončenia povinnej školskej dochádzky,
• do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom,
• do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz,
• oslobodené od povinnosti dochádzať do školy podľa § 19 ods. 9 zákona č. 245/2008 Z. z. školského zákona,
• vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením podľa § 97 zákona č. 245/2008 Z. z. školského zákona,
• neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.

Naopak, nezaopatrené dieťa nie je dieťa:

• ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku,
• ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

Nárok na daňový bonus tak končí v mesiaci, v ktorom dieťa získalo VŠ vzdelanie 2. stupňa – v praxi teda v mesiaci, v ktorom dieťa urobilo poslednú štátnicu na 2. stupni VŠ (magisterské alebo inžinierske štúdium).

*

Od 1.1.2018 je nárok na daňový bonus aj na plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu. Tým sa rozumie plnoleté nezaopatrené dieťa, ktoré bolo do dosiahnutia plnoletosti zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.

Nárok na daňový bonus tak majú aj náhradní rodičia nezaopatreného dieťaťa, ak sa už plnoleté dieťa, ktoré im bolo zverené do náhradnej starostlivosti, sústavne pripravuje na povolanie štúdiom a zároveň platí, že do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.

Na účely ZDP sa starostlivosťou nahrádzajúcou starostlivosť rodičov rozumie:

• zverenie maloletého dieťaťa do osobnej starostlivosti inej fyzickej osoby než rodiča,
• pestúnska starostlivosť,
• poručníctvo, ak sa poručník osobne stará o dieťa,
• zverenie dieťaťa do starostlivosti fyzickej osoby rozhodnutím súdu o nariadení neodkladného opatrenia, ak súd koná o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti tejto fyzickej osobe (§ 365 zákona č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok),
• zverenie dieťaťa do predosvojiteľskej starostlivosti.

Oprávnenosť nároku na daňový bonus môže daňovník preukázať napr. potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ktoré bolo vystavené tomuto vyživovanému dieťaťu. Nárok na daňový bonus na plnoleté nezaopatrené dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom a do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, si mohol daňovník prvýkrát uplatniť už za zdaňovacie obdobie 2017.

*

Povinná školská dochádzka

Podľa § 19 ods. 2 zákona č. 245/2008 Z. z. školského zákona - povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku.

Podľa § 22 ods. 1 školského zákona - žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona, alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16. rok veku.

*

Sústavná príprava na povolanie

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je:

• štúdium na strednej škole dennou formou,
• štúdium na vysokej škole dennou formou,
• iné štúdium alebo výučba (v zahraničí), ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva Slovenskej republiky postavené na úroveň štúdia na stredných alebo vysokých školách,
• opakované ročníky štúdia.

Sústavná príprava na povolanie nie je:

• obdobie, v ktorom sa štúdium prerušilo,
• príprava profesionálneho vojaka v prípravnej štátnej službe na výkon dočasnej štátnej služby podľa osobitného predpisu (štúdium v Akadémii ozbrojených síl gen. M. R. Štefánika L. Mikuláš),
• príprava policajta v prípravnej štátnej službe na výkon stálej štátnej služby podľa osobitného predpisu (štúdium v Akadémii Policajného zboru Bratislava),
• príprava colníka v prípravnej štátnej službe na výkon stálej štátnej služby podľa osobitného predpisu,
• príprava príslušníka Hasičského a záchranného zboru v prípravnej štátnej službe na výkon stálej štátnej služby podľa osobitného predpisu.

*

Štúdium na strednej škole

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy (1.9.) a trvá do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole (31.8.).

Ak dieťa nevykoná maturitnú skúšku v riadnom termíne, ale maturuje v opravnom termíne (september, február), tak sústavná príprava dieťaťa na povolanie trvá len do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené (31.8.).

Ak dieťa pokračuje po strednej škole v štúdiu na vysokej škole v dennej forme štúdia, od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole.

Aj v tomto čase teda trvá nárok na daňový bonus!

*

Štúdium na vysokej škole

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na vysokej škole sa začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (čo sú štátnice, pozor, nie do konca školského roka). To, či študent pri štúdiu prekročil štandardnú dobu štúdia, sa od 1.2.2014 nesleduje.

Ak sa spojí prvý a druhý stupeň vysokoškolského štúdia, sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa začína dňom zápisu na také vysokoškolské štúdium.

Ak dieťa skončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa, sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa.

Ak sa zápis na vysokoškolské štúdium uskutoční pred začiatkom akademického roka, v ktorom sa má začať štúdium, sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa začína najskôr prvým dňom akademického roka (1.9.).

Ak dieťa neurobí štátnice v riadnom termíne (napríklad v máji aktuálneho roka) a štátnice bude opakovať v náhradnom termíne na jeseň, nárok na daňový bonus je len do konca akademického roka (31.8.), teda najneskôr do augusta vrátane.

*

UPLATNENIE A PREUKAZOVANIE NÁROKU

Dieťa, ktoré má manžela/manželku

Podľa § 33 ods. 3 ZDP - ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus a s ktorým žije v spoločnej domácnosti, má manžela - manželku, tak daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu (náhradné rodiny), si môže uplatniť daňový bonus – pozor, až po uplynutí roka, teda pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania a za podmienky, že manžel - manželka tohto dieťaťa má za príslušný rok zdaniteľné príjmy najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona (nezdaniteľná časť na daňovníka) - pre rok 2024 ide o sumu 5646,48 €.

*

Preukazovanie nároku na daňový bonus

Ak si zamestnanec uplatňuje nárok na daňový bonus u zamestnávateľa, nárok preukazuje rodným listom dieťaťa.

Ak ide o dieťa, ktoré už ukončilo povinnú školskú dochádzku, pričom toto dieťa sa posudzuje ako nezaopatrené (viď vyššie, napr. študuje na strednej škole), zamestnanec je povinný predložiť:

• potvrdenie školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom,
• alebo potvrdenie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o tom, že dieťa sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu, resp. úraz,
• alebo potvrdenie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa.

S účinnosťou od 1.12.2019 zamestnanec nie je povinný predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky a ide o zamestnanca pri výkone práce vo verejnom záujme (zákon č. 552/2003 Z. z.) alebo o zamestnanca v štátnej službe (zákon č. 55/2017 Z. z.).

S účinnosťou od 1.12.2019 nie je povinný zamestnanec predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky ani pri podávaní daňového priznania. Uvedené platí prvýkrát pri podaní daňového priznania za rok 2019.

Orgán verejnej moci (Finančná správa SR) si potrebné údaje sám preverí v centrálnom registri detí, žiakov a poslucháčov a v centrálnom registri študentov.

Potvrdenie školy o tom, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Všetky doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie daňového bonusu. Napríklad pri zanechaní štúdia to znamená povinnosť rodiča oznámiť to zamestnávateľovi tak, aby od ďalšieho mesiaca bola výplata daňového bonusu zastavená.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,nezdaniteľná časť,ročné zúčtovanie,tlačivá,Top,zmeny 2024

*

Tu nájdete odkazy na všetky články a texty k ročnému zúčtovaniu za rok 2024.

*

Komu môže zamestnávateľ vykonať ročné zúčtovanie za rok 2024, priebeh a vysporiadanie výsledkov:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1193

*

Nezdaniteľné časti:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1191

*

Daňový bonus na deti:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1196

*

Daňový bonus na zaplatené úroky:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1183

*

Preukazovanie nárokov na daňové zvýhodnenia - nezdaniteľné časti, daňové bonusy:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1192

*

Povinnosti zamestnávateľa a opravy chýb:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1194

*

Tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdan. časti..." od r. 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1185

*

Tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch":

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1072

*

Tlačivo "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania":

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1184

*

Tlačivo "Ročné zúčtovanie":

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1186

*

Tlačivo "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov":

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1187

*

Tlačivo "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane ... podľa § 50 ...":

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1188

*

Tlačivo "Hlásenie o vyúčtovaní dane":

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1189

*

Tlačivo "Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch" od r. 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1190

*

Tlačivá daňových priznaní:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1170

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Povinnosti zamestnávateľa a opravy chýb

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,zmeny 2024

*

Registračná povinnosť

Zamestnávateľ ako platiteľ dane zo závislej činnosti je povinný registrovať sa u správcu dane miestne príslušného podľa miesta výkonu závislej činnosti svojich zamestnancov.

Podľa § 49a ods. 1 ZDP, fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky získa povolenie na podnikanie alebo oprávnenie na podnikanie, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie. Na účely tohto zákona sa dňom získania povolenia alebo oprávnenia na podnikanie považuje deň, keď je fyzická osoba alebo právnická osoba podľa osobitných predpisov oprávnená začať podnikať na území Slovenskej republiky.

Ďalej podľa § 49a ods. 3 ZDP, fyzická osoba a právnická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa odseku 1 alebo 2, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako platiteľ dane. Ak táto osoba je už registrovaná podľa odseku 1 alebo 2, je povinná na účel vykonania zmien v registrácii oznámiť miestne príslušnému správcovi dane skutočnosť, že sa stala platiteľom dane. Táto povinnosť sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43 ods. 17 ZDP.

Podľa § 49a ods. 5 ZDP, ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla stála prevádzkareň. Ak táto fyzická osoba alebo právnická osoba už je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, je povinná správcovi dane oznámiť vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla stála prevádzkareň.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Komu ho môže zamestnávateľ vykonať, priebeh ročného zúčtovania a vysporiadanie výsledkov

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,zmeny 2024

*

Podľa § 32 a § 38 ZDP, ak úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca (resp. daňovníka všeobecne) podľa § 5 až 8 ZDP za príslušný rok presiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka, tak po skončení roka má zamestnanec povinnosť:

• požiadať zamestnávateľa v súlade s § 38 ZDP o vykonanie ročného zúčtovania alebo
• podať daňové priznanie (ak mal zdaniteľné príjmy len podľa § 5, použije tlačivo typ A, ak mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 až 8, použije tlačivo typ B).

Pozor, pri posudzovaní tejto povinnosti započítavame okrem príjmov zo závislej činnosti aj prípadné iné zdaniteľné príjmy (podľa § 6 až 8 ZDP), ktoré nie sú oslobodené od dane a neboli vysporiadané zrážkovou daňou.

Pre rok 2024 ide o hranicu danú ako 50 % z 5646,48 € = 2823,24 €.

Pozor, daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za príslušný rok nepresiahli hranicu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka, ale vykazuje daňovú stratu.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2024: Preukazovanie nárokov na daňové zvýhodnenia - nezdaniteľné časti, daňové bonusy

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,daňový bonus,nezdaniteľná časť,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

Predkladanie dokladov a ochrana osobných údajov

Na preukazovanie svojich nárokov je zamestnanec povinný predkladať zamestnávateľovi rôzne doklady: napríklad sobášny list, rodné listy detí, potvrdenia vystavené inými subjektami atď.

Podľa § 37 ods. 6 ZDP, na účely preukazovania nárokov, zisťovania, preverovania a kontroly správneho postupu preukazovania, na účely ochrany a domáhania sa práv daňovníka, zamestnávateľa a správcu dane je zamestnávateľ oprávnený spracúvať osobné údaje dotknutých osôb. Zamestnávateľ je na tieto účely oprávnený aj bez súhlasu dotknutej osoby získavať jej osobné údaje kopírovaním, skenovaním alebo iným zaznamenávaním úradných dokladov v rozsahu nevyhnutnom na dosiahnutie účelu spracúvania.

Znamená to, že napríklad na účel preukázania nároku na daňový bonus na deti je zamestnávateľ oprávnený kopírovať si rodné listy detí zamestnanca a archivovať ich. Ak na požadovaných dokladoch sú aj údaje, ktoré nemajú priamy súvis s preukazovaním nároku, zamestnávateľ ich na kópii dokladu začierni.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2024: Nezdaniteľné časti

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,nezdaniteľná časť,ročné zúčtovanie,zmeny 2024

*

Podľa § 11 ods. 1 ZDP sa základ dane (čiastkový základ dane) zo závislej činnosti (a ďalej základ dane určený podľa § 6 ods. 1 a 2) alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v § 11 ods. 2, 3 a 8, a to:

• na daňovníka (§ 11 ods. 2),
• na manžela, manželku (§ 11 ods. 3),
• príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 8).

*

Pri výpočte mesačných preddavkov na daň sa môže znížiť (mesačný) základ dane zamestnanca len o nezdaniteľnú časť na daňovníka - viď § 35 ods. 1 písm. b) ZDP.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch" od r. 2025

Témy: daň z príjmov,tlačivá,zmeny 2025

*

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Hlásenie o vyúčtovaní dane"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

V lehote do 30. apríla je zamestnávateľ povinný podľa § 39 ods. 9 písm. b) zákona predložiť daňovému úradu „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti...“ (ďalej len „Hlásenie“).

*

Vzor tlačiva určuje ministerstvo financií.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane ... podľa § 50 ..."

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

Podľa § 50 zákona, daňovník má právo venovať 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane.

Zamestnanec si môže uplatniť svoje právo na venovanie 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane podľa § 50 zákona najneskôr do 30. apríla.

*

Tlačivo určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

*

K "Vyhláseniu" je zamestnanec povinný priložiť "Potvrdenie o zaplatení dane..." (tlačivo s kódom V2Pv18_P), ktoré mu je povinný - na základe jeho žiadosti podľa § 39 ods. 7 zákona - po vykonaní ročného zúčtovania vydať zamestnávateľ do 15. apríla.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

Ak zamestnanec v "Žiadosti" vyznačil, že chce venovať 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane podľa § 50 zákona, zamestnávateľ je podľa § 39 ods. 7 zákona povinný po vykonaní ročného zúčtovania do 15. apríla vystaviť zamestnancovi potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 zákona.

Tlačivo určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

*

Od 1.1.2020 je možné zaslať tlačivo po dohode zamestnanca a zamestnávateľa elektronicky.

Zamestnanec si môže uplatniť svoje právo na venovanie 2 %, resp. 3 % dane podľa § 50 zákona najneskôr do 30. apríla.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Ročné zúčtovanie"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

V termíne do 31. marca je zamestnávateľ povinný podľa § 38 ods. 6 zákona vykonať ročné zúčtovanie za zamestnancov, ktorí o to požiadali v súlade so zákonom.

*

Vzor tlačiva "Ročné zúčtovanie preddavkov na daň" určuje ministerstvo financií.

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdan. časti..." od r. 2025

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

Vzor „Vyhlásenia“ určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

Dňa 20.11.2024 FR SR na svojej webovej stránke uverejnilo informáciu č. 33/DZPaU/2024/I ... o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Link: 

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2024/2024.11.20_033_DZPaU_2024_I.pdf

Podľa tejto informácie FR SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje na zdaňovacie obdobie 2025 nový vzor tlačiva

"Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti..." pod kódom VYH36v25.

Tlačivo nájdete aj tu:

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Vzory_tlaciv/Zavisla_cinnost_5ZD/2024/2024.11.20_dan_bonus_par_36.pdf

*

Pri nástupe nového zamestnanca od 1.1.2025 musí zamestnávateľ použiť nové tlačivo VYH36v25.

Pokiaľ ide o doterajších zamestnancov, ktorí už "Vyhlásenie" vyplnili v minulosti na tlačive VYH36v20, nemusia vyplniť znova nové tlačivo, ak si po 1.1.2025 neuplatňujú daňový bonus na dieťa.

Naopak, doterajší zamestnanci, ktorí už "Vyhlásenie" vyplnili v minulosti na tlačive VYH36v20, musia vyplniť znova nové tlačivo VYH36v25, ak si po 1.1.2025 uplatňujú daňový bonus na dieťa.

Lehota na vyplnenie údajov, podpis a zaslanie nového "Vyhlásenia" pre zamestnancov, ktorí si od januára 2025 uplatňujú daňový bonus na dieťa, je do konca januára 2025.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2024: Tlačivo "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024

*

Zamestnanci, ktorí chcú a môžu (spĺňajú zákonom stanovené podmienky) požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, musia do 15. februára podľa § 38 ods. 1 zákona vyplniť a zamestnávateľovi odovzdať "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti...".

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Lehota pre odovzdanie "Žiadosti" za rok 2024 sa tak posúva až na pondelok 17. februára 2025.

*

Už od 1.1.2020 je možné zaslať tlačivo po dohode zamestnanca a zamestnávateľa elektronicky.

Zamestnanci musia do 15. februára k „Žiadosti“ doložiť všetky požadované doklady a „Potvrdenia“ od všetkých ostatných zamestnávateľov.

Vzor „Žiadosti“ určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2024: Daňový bonus na zaplatené úroky

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,daňový bonus,ročné zúčtovanie,zmeny 2024

*

Ešte viac sa o daňovom bonuse dozviete na seminároch a webinároch:

https://www.relia.sk/seminare.aspx

*

ZMLUVY UZAVRETÉ DO 31. DECEMBRA 2023

Podľa § 52zzy ods. 1 ZDP má daňovník, ktorý uzavrel zmluvu o úvere na bývanie do 31. decembra 2023, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP v znení účinnom do 31. decembra 2023 ("po starom").

Daňový bonus na zaplatené úroky "po starom" si môže daňovník uplatniť len na:

• jeden úver na bývanie definovaný podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie,
• jednu nehnuteľnosť určenú na bývanie (byt, dom).

Podmienky, ktoré musí daňovník spĺňať:

• ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie mal najmenej 18 rokov a súčasne najviac 35 rokov,
• priemerný mesačný príjem dosiahnutý za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, mal najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy.

*

V prípade existencie spoludlžníka platí, že súčet priemerného mesačného príjmu dlžníka a priemerného mesačného príjmu spoludlžníka za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, môže byť najviac vo výške 2 x 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy.

*

Zmeny v zákone o cestovných náhradách od 1.12.2024 / 1.1.2025

Témy: cestovné náhrady,Zákonník práce,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 23. októbra 2024 schválila zákon č. 297/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Novela je účinná od 1. decembra 2024 okrem prvého bodu až ôsmeho bodu a § 38i a 38j v deviatom bode, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2025.

Zmeny, ktoré ďalej popisujeme, sú účinné od 1. januára 2025.

*

Novela obsahuje dva zaujímavé okruhy zmien. Je to "vylaďovanie" výpočtu náhrady za používanie vozidla zamestnanca pri pracovnej ceste a zrýchlenie a vyššia transparentnosť zverejňovania nových súm náhrad v Zbierke.

*

DAŇOVO-ODVODOVÉ ZAŤAŽENIE SZČO V ČR, 2025

Témy: Česká republika,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,SZČO,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Poznámka: Všetky prepočty Kč -> € sú pri kurze: 1 € = 25 Kč

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA SZČO... SR vs. ČR (rok 2025)

	%	SR (EUR)	%	ČR pauš. výdavky (EUR)	%	ČR pauš. daň (EUR)
Príjem mesačný / ročný		2500 / 30000		2500 / 30000		2500 / 30000
Paušálne výdavky 60 %		1500 / 18000		1500 / 18000		---
Príjem znížený o výdavky		1000 / 12000		1000 / 12000		---
Vymeriavací základ SP		715		652		---
Soc. poistenie SR 33,15% / ČR 29,2%		237 / 2844		190 / 2284		219 / 2627
Vymeriavací základ ZP		715		931		---
Zdr. poistenie SR 15% / ČR 13,5%		107 / 1287		126 / 1509		126 / 1509
Celkom odvody		344 / 4131		316 / 3793		345 / 4136
Nezdaniteľná časť SR		479 / 5754		---		---
Výsledný základ dane		177 / 2115		1000 / 12000		---
Daň z príjmu SR 15% / ČR 15%		33 / 402		150 / 1800		---
Zľava na dani ČR		---		103 / 1234		---
Výsledná daň		33 / 402		47 / 566		4 / 48
Odvody + daň	15 %	377 / 4533	15 %	363 / 4359	14 %	349 / 4184
Čistý príjem	85 %	2123 / 25467	85 %	2137 / 25641	86 %	2151/ 25816

*

Poznámky: Výška paušálnych výdavkov v ČR závisí od vykonávanej činnosti (pozrite ďalej v článku).

V ČR sú v paušálnych výdavkoch zahrnuté aj odvody daňovníka!

*

Tlačivá potrebné na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2024 (aktualizácia 21.11.2024)

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Tlačivá, ktorých zverejnenie je v kompetencii Ministerstva financií SR

Zmeny v zákone o sociálnom poistení od 1.1.2025 / 1.1.2026 / 1.1.2028

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,tlačivá,zmeny 2025,zmeny 2026,zmeny 2028

*

Dňa 5.11.2024 Národná rada SR schválila poslaneckú novelu (Ľubica Laššáková) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (tlač 399).

Novela vyšla v Zbierke pod číslom 310/2024 Z. z.

Časť zmien je účinná ku dňu vyhlásenia v Zbierke, časť k 1.1.2025, časť k 1.1.2026 a časť k 1.1.2028 (pozrite ďalej).

*

Dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce od 1.1.2025

Témy: dohody,odpočítateľná položka,sociálne poistenie,Zákonník práce,zmeny 2025

*

Od 1. januára 2023 sa v Zákonníku práce zaviedla špecifická dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, viď § 228a ods. 1 písm. b).

*

Národná rada SR dňa 5. novembra 2024 schválila zákon č. 323/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce môžu uzatvárať v cestovnom ruchu pri prevádzke reštaurácií a pohostinstiev a pri prevádzke ubytovacích zariadení - a to bez ohľadu na to, či sú naviazané na prepravu osôb po riekach atď., prenájom športových potrieb, prevádzkovanie táborov, umelých vodných plôch alebo lanoviek a lyžiarskych vlekov atď.

*

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa od 1.1.2025

Témy: daň z príjmov,Zákonník práce,zmeny 2025

*

S účinnosťou od 1. januára 2020 sa v Zákonníku práce zaviedol § 152b Príspevok na športovú činnosť dieťaťa.

*

Národná rada SR dňa 5. novembra 2024 schválila zákon č. 324/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa príspevok na športovú činnosť dieťaťa stáva povinným pre zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Príklad

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Adam i Bohuš vykonávajú rovnakú prácu za rovnakú cenu práce. 

Povedzme, že sú to IT špecialisti (to ale nie je dôležité), obaja majú tri deti vo veku do 15 rokov a ich manželky sú na rodičovskej dovolenke. Je rok 2025.

*

Pán Adam je zamestnanec. Jeho hrubá mzda je 3000 eur mesačne. Cena jeho práce (hrubá mzda + odvody zamestnávateľa) je 4086 eur mesačne.

*

Pán Bohuš je SZČO. Mesačne mu jeho klienti vyplatia za jeho prácu 4086 eur. 

Časť z toho fakturuje za práce na zákazky, časť príjmov má v podobe autorských honorárov na základe licenčných zmlúv.

*

Adam má ako zamestnanec v čistom vrátane bonusu na deti mesačne 2336,82 eura.

Bohuš má ako SZČO v čistom vrátane bonusu na deti mesačne 3897,15 eura.

Bohuš zarobí v čistom mesačne o 1560 eur viac ako Adam.

*

Adam je zamestnanec v IT s hrubou mzdou 3000 €

Cena práce (HM + odvody zamestnávateľa)	4086 €
Hrubá mzda zamestnanca	3000 €
Odvody zamestnávateľa 36,2 %	1086 €
Odvody zamestnanca 13,4 %	402 €
Základ dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca)	2598 €
Nezdaniteľná časť	359,70 €
Výsledný základ dane	2238,30 €
Daň 19 %	425,28 €
Daň + odvody zamestnanca	827,28 €
Čistá mzda zamestnanca (hrubá mzda - daň a odvody)	2172,72 €
Daňový bonus na 3 deti do 15 rokov	164,10 €
Výsledný príjem zamestnanca s daňovým bonusom	2336,82 €

*

Vysvetlivky

Pri hrubej mzde 3000 eur sú odvody zamestnávateľa (36,2 %) 1086 eur.

Cena práce tak je 3000 eur + 1086 eur = 4086,00 eur.

Odvody zamestnanca sú 13,4 %. Z hrubej mzdy 3000 eur sú odvody zamestnanca 402 eur.

Nezdaniteľná časť na daňovníka je 479,48 eura mesačne, avšak pri mesačnom základe v prepočte nad 2118,86 eura sa postupne znižuje. Pri mesačnom základe dane 2598 eur je nezdaniteľná časť len 359,70 eura v prepočte na mesiac.

V roku 2025 je sadzba dane zamestnanca 19 % pri výslednom základe dane až do 4036,79 eura v prepočte na mesiac.

Daňový bonus na jedno dieťa vo veku do 15 rokov je 100 eur mesačne. Ak je hrubá mzda nad 2477 eur mesačne, daňový bonus sa znižuje. Pri hrubej mzde 3000 eur mesačne sa mesačný daňový bonus znižuje o 45,30 eura, na jedno dieťa vo veku do 15 rokov je už len 54,70 eura a na tri deti vo veku do 15 rokov je 164,10 eura.

*

Bohuš je SZČO v IT, mesačne fakturuje 4086 €

Príjem SZČO podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP	2650 €
Paušálne výdavky 60 %	1590 €
Odvody SZČO	344,27 €
Základ dane (príjem - výdavky - odvody)	715,73 €
Nezdaniteľná časť	479,48 €
Výsledný základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2	236,25 €
Daň 15 % z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2	35,44 €
Autorský honorár (lic. zmluva) podľa § 6 ods. 4 ZDP	1436 €
Paušálne výdavky 60 %	861,60 €
Výsledný základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 4	574,40 €
Daň 19 % z príjmov podľa § 6 ods. 4	109,14 €
Daň + odvody SZČO + daň z honorárov	488,85 €
Čistý príjem SZČO (príjmy - daň a odvody)	3597,15 €
Daňový bonus na 3 deti do 15 rokov	300 €
Výsledný príjem SZČO s daňovým bonusom	3897,15 €

*

Vysvetlivky

Príjmy (tržby) pána Bohuša, ktoré sú celkovo 4086 eur mesačne, sú rozdelené na dve časti.

Väčšiu časť, sumu 2650 eur, fakturuje svojim odberateľom za práce na zákazku, respektíve zmluvy o dielo. Ide o príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (ZDP). Z tohto príjmu sa platia odvody, môže si pri zdanení uplatniť paušálne výdavky, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka a môže si uplatniť daňový bonus na deti.

Menšiu časť, sumu 1436 eur, dostáva ako autorský honorár za licenčné zmluvy. Ide o príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP. Z tohto príjmu sa odvody neplatia. Pri zdanení si môže uplatniť paušálne výdavky.

*

Rozdelenie príjmov bolo zvolené tak, aby:

1. Pri oboch príjmoch si mohol uplatniť paušálne výdavky až do výšky 60 %.

Paušálne výdavky sú najviac 20000 eur ročne (pri prepočte na mesiac najviac 1666,67 eura mesačne). Tento limit sa sleduje osobitne pri príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a osobitne pri príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 4 ZDP.

Optimálne využitie paušálnych výdavkov sa dosiahne pri príjme do 33333 eur ročne (v priemere 2777,75 eura mesačne).

*

2. Z príjmu zdaňovaného podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP platil minimálne odvody do SP a ZP, ale nie vyššie.

Pri výpočte odvodov je dôležité uvedomiť si, že v roku 2025 sa odvody na sociálne poistenie platia z minimálneho základu 715 eur až do výšky hrubého príjmu 2656 eur mesačne, resp. 31872 eur ročne (ide o príjem za rok 2023, resp. za rok 2024).

V ročnom zúčtovaní poistného na zdravotné poistenie za rok 2025 sa poistné na zdravotné poistenie bude počítať z minimálneho základu 715 eur až do výšky hrubého príjmu 2656 eur mesačne, resp. 31872 eur ročne (ide o príjem za rok 2025, na základe daňového priznania za rok 2025).

*

3. Pri príjme zdaňovanom podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP mal nárok na plnú nezdaniteľnú časť na daňovníka = 479,48 eura v prepočte na mesiac, a aby mal nárok na plnú sumu daňového bonusu na tri deti vo veku do 15 rokov = 300 eur na mesiac.

Pri troch deťoch vo veku do 15 rokov je za rok 2025 plná suma daňového bonusu 3600 eur, SZČO ju dostane, ak jeho zdaniteľný príjem (tržby) za rok 2025 bude najmenej 31259 eur (2604 eur v priemere na mesiac).

*

Pritom pán Bohuš pamätá na to, aby jeho ročný príjem nepresiahol hranicu 50000 eur - inak by sa stal platiteľom DPH a stratil by nárok na paušálne výdavky.

Ak by nebodaj v budúcnosti "hrozilo", že bude úspešný a jeho príjmy sa zvýšia nad hranicu 50000 eur, založil by si pán Bohuš s.r.o. a svoje príjmy nad 50000 eur (rozumej príjmy nad hranicou 50000 eur) by fakturoval na s.r.o.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Dôležité parametre a veličiny

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,daňový bonus,dôchodok,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

Zmeny v zákone o minimálnej mzde k 1.1.2026

Témy: minimalna mzda,veličiny,Zákonník práce,zmeny 2026

*

Národná rada SR dňa 23. októbra 2024 schválila zákon č. 289/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Novela je účinná od 15. novembra 2024. Samotná zmena "automatu" na určenie minimálnej mzdy je však účinná až od 1.1.2026.

Podľa nového "automatu" sa tak prvýkrát určí výška minimálnej mzdy od roka 2026.

*

Zmeny v zákone o kolektívnom vyjednávaní k 1.1.2025

Témy: kolektívne vyjednávanie,Zákonník práce,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 23. októbra 2024 schválila zákon č. 289/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Súčasťou zákona sú v Čl. III. zmeny, ktoré sa týkajú zákona č. 2/1991 Zb. o kolektívnom vyjednávaní.

Účinnosť väčšiny podstatných zmien v zákone o kolektívnom vyjednávaní je k 1. januáru 2025, niektoré menej podstatné zmeny sú účinné od 15. novembra 2024.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Záverečné porovnanie

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Spoločnosť s ručením obmedzeným (obrat do 100 000 eur ročne)

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,dividendy,podiely na zisku,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

V porovnaní nesmie chýbať na Slovensku populárna forma podnikania – spoločnosť s ručením obmedzeným, s.r.o.

V nasledujúcej tabuľke vidíme, ako to dopadne, ak majiteľ - spoločník s.r.o. - žije zo svojej s.r.o., v ktorej sám pracuje  bez pracovnej zmluvy, pričom príjmy zo svojej s.r.o. čerpá formou podielov na zisku (dividend).

Obdobne ako v predošlých tabuľkách, znova uvažujeme o štyroch alternatívach, pričom cena práce spoločníka s.r.o. za jeden mesiac, ktorá sa fakturuje klientom, bude po odpočítaní výdavkov postupne vo výške 556 eur, 1111 eur, 2222 eur a 4444 eur. Preto, aby sme si výsledky vedeli porovnať s predošlými tabuľkami, resp. formami zárobkovej činnosti.

Ak napríklad s.r.o. za mesiac práce fakturuje spolu 3500 eur, z čoho 1278 eur je suma pripadajúca na odpisy strojov, nástroje, materiál, energie a ďalšiu nevyhnutnú réžiu, tak 2222 eur je zisk s.r.o., respektíve podiel na fakturovanej sume daný ako cena práce spoločníka s.r.o. S tým, že spoločník si zisk vyplatí formou dividend.

Uvažujeme o spoločnosti, kde pri príjme brutto (výnose) do 100 000 eur vrátane ročne je v roku 2025 sadzba dane 10 %.

*

Pripomeňme, že od roku 2025 je v spoločnosti pri príjme brutto (výnose) nad 100 000 eur ročne a súčasne do 5 000 000 eur ročne sadzba dane 21 %.

Napokon, v spoločnosti pri príjme nad 5 000 000 eur ročne je sadzba dane 24 %.

*

Od roku 2025 je sadzba dane z dividend znova 7 % (na pripomenutie, taká je aj pri výplate dividend za roky 2017 až 2023, avšak za rok 2024 je 10 %).

*

Tlačivá daňových priznaní za rok 2024

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Nájdete ich na webovej stránke Ministerstva financií SR, sekcia "Finančný spravodajca", tu:

https://www.mfsr.sk/sk/financie/financny-spravodajca/2024/

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Autorský honorár - licenčná zmluva

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Na úvod si pripomeňme, že pri autorských honorároch plynúcich na základe autorských licenčných zmlúv, ktoré sa rozhodne autor (umelec) sám zdaniť vo svojom daňovom priznaní, ide o príjem posudzovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP s nasledovnými špecifikami:

• pri zdanení je možné uplatniť si skutočné výdavky alebo 60 % paušálne výdavky s limitom max. 20000 eur ročne, a to nezávisle od príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a spôsobe uplatnenia výdavkov z týchto príjmov. Inými slovami - osoba, ktorá má príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a má aj príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP, si z oboch druhov príjmu nezávisle od seba môže uplatniť paušálne výdavky až do výšky 20000 eur ročne, teda paušálne výdavky 2 x 20000 eur,
• pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti,
• z príjmov zdanených podľa § 6 ods. 4 sa neplatí poistné ani na sociálne poistenie, ani na zdravotné poistenie, a to bez ohľadu na ich výšku,
• sadzba dane z príjmov dosiahnutých podľa § 6 ods. 4 je 19 %, prípadne až 25 %.

*

Poznámka: Od 1.7.2023 sa z autorských odmien neodvádza odvod vo výške 2 % do umeleckého fondu (literárny fond, hudobný fond, fond výtvarných umení), vyplýva zo to zákona č. 242/2023 Z. z.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: SZČO pri uplatnení paušálnych výdavkov, bez poistenia v SP

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Časť SZČO nie je povinne poistená v Sociálnej poisťovni (SP). Sú to tie osoby, ktoré začínajú s podnikaním, respektíve ich brutto príjem za posledné obdobie nepresiahol hranicu, pri ktorej vzniká povinné poistenie v SP.

*

Poznámka:

Od 1.7.2024 (od 1.10.2024 v prípade podania DP za rok 2023 po 31.3.2024) nie je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2023 nepresiahol 7824 € (12 x 652 €).

Od 1.7.2025 (od 1.10.2025 v prípade podania DP za rok 2024 po 31.3.2025) nebude povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2024 nepresiahne 8580 € (12 x 715 €).

*

Ak si takáto SZČO uplatňuje paušálne výdavky, je daňovo-odvodové zaťaženie najnižšie.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: SZČO pri uplatnení paušálnych výdavkov, s poistením v SP

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Ako si ukážeme, daňovo-odvodové zaťaženie SZČO, ktorá si uplatňuje paušálne výdavky, je pomerne výhodné. A to tým viac, čím menšie (ideálne nulové) sú jej skutočné výdavky.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: SZČO pri uplatnení skutočných výdavkov

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Aké je daňovo-odvodové zaťaženie SZČO – napríklad živnostníka, ktorý si uplatňuje skutočné výdavky povedzme pri remeselných živnostiach, kde má pomerne vysoké vstupné náklady na strojové vybavenie, nástroje, materiál, energie a podobne?

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Zamestnanec

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Pozrieme sa, aká je cena práce (= hrubá mzda + odvody zamestnávateľa) v prípade zamestnanca. Koľko dostane štát v podobe dane z príjmu, koľko Sociálna poisťovňa a koľko zdravotné poisťovne v podobe odvodov? A koľko z ceny práce zostane v podobe čistého príjmu samotnému zamestnancovi?

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Úvod

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

Ambíciou série článkov "POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025" je porovnať jednotlivé najdôležitejšie formy zárobkovej činnosti a ich daňové a odvodové zaťaženie v roku 2025.

Cieľom je poukázať na dlhodobo pretrvávajúce zásadné rozdiely v daňovo-odvodovom zaťažení v súčasnosti na Slovensku a ukázať, pri akých príjmoch a akej zvolenej forme práce alebo podnikania bude vaše daňovo-odvodové zaťaženie čo najnižšie.

Súčasne však budeme prihliadať aj na to, čo môžete získať - napríklad daňové bonusy na deti, dávky z nemocenského poistenia, resp. v dlhodobom horizonte dôchodky.

Porovnávať budeme daňovo-odvodové zaťaženie vypočítané pre rok 2025, a to pri cene práce:

... 556 eur mesačne - čo je cena práce pri hrubej mzde vo výške polovice minimálnej mzdy (suma I.),

... 1111 eur mesačne - čo je cena práce pri hrubej mzde vo výške minimálnej mzdy 816 eur (suma II.),

... 2222 eur mesačne (suma III.) a

... 4444 eur mesačne (suma IV.).

*

Vopred však prezraďme, že neexistuje stopercentne ideálny model univerzálne vhodný pre každého, kto podniká, resp. kto si môže do istej miery slobodne organizovať formu svojich príjmov. Vo všeobecnosti je však vhodný „mix“ príjmov, ktorý je postavený na kombinácii príjmov z pracovného pomeru alebo z dohody, živnosti, pokiaľ je to možné aj autorských honorárov – najmä z autorských licenčných zmlúv. Pri ročnom príjme nad 30000 eur brutto sa už oplatí byť (aj) majiteľom jednej (či dvoch, troch...) spoločností s ručením obmedzeným.

*

Poznámka: Pri výpočtoch boli použité sadzby poistného a ďalšie veličiny platné v roku 2025. 

Veličiny nájdete napríklad tu: https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1154

Sadzby odvodov nájdete tu: https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1163 

Výsledky pre lepšiu prehľadnosť zaokrúhľujeme na celé eurá, resp. na celé percentá.

Nezdaniteľná časť na daňovníka, ktorá je platná v roku 2025, je 479,48 eura (mesačne), resp. 5753,79 eura (ročne).

Ak daňovník dosiahne za rok 2025 základ dane vyšší ako 25426,27 eura, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta ako 12110,36 eura – (základ dane : 4).

Pre lepšiu orientáciu v tabuľkách pri výpočte mesačných preddavkov na daň to zodpovedá mesačnému základu dane vyššiemu ako 2118,86 eura, kde nezdaniteľná časť je 1009,20 eura – (mesačný základ dane : 4).

Vymeriavací základ SZČO je počas roka 2025 najmenej vo výške 715 eur, z neho je minimálne poistné mesačne 344,27 eura.

*

Odvody 2025

Témy: pomôcky,sociálne poistenie,SZČO,veličiny,vymeriavací základ,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Status	S+R	IP	NP	PvN	PFP	UP	GP	ZP
Osoba v pracovnom pomere (1)	x	x	x	x	x	x	x	x
Štátny zamestnanec	x	x	x	x		x		x
Osoba v služobnom pomere	x	x	x	x		x		x
Sudca	x	x	x					x
Prokurátor	x	x	x					x
Žiak, študent pri odbornej praxi
DoBPŠ s OOP (2)	x	x				x	x
DoBPŠ bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ dôchodca s OOP (3)	x					x	x
DoVP, DoPČ dôchodca bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. s OOP (4)	x	x				x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. s OOP (5)	x					x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ ostatní pravid. príjem	x	x	x	x		x	x	x
DoVP, DoPČ ostatní nepravid. príjem	x	x				x	x	x
DoPČ-SP (6)	x	x	x	x		x	x	x
Konateľ pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Konateľ nepravidelný príjem	x	x						x
Štatutár pravidelný príjem (7)	x	x	x	x				x
Štatutár nepravidelný príjem (7)	x	x						x
Spoločník pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Spoločník nepravidelný príjem	x	x						x
Komanditista pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Komanditista nepravidelný príjem	x	x						x
Člen družstva pravidelný príjem (8)	x	x	x	x				x
Člen družstva nepravid. príjem (8)	x	x						x
Riaditeľ štátneho podniku	x	x	x	x		x		x
Ústavný činiteľ (9)	x	x	x	x		x		x
Župan, primátor, starosta	x	x	x	x		x		x
Poslanec pravidelný príjem (10)	x	x	x	x		x		x
Poslanec nepravidelný príjem (10)	x	x				x		x
Pestún	x	x	x	x				x
Vo väzbe pravidelný príjem (11)	x	x	x			x		x
Vo väzbe nepravidelný príjem (11)	x	x				x		x
Zmluva OZ pravidelný príjem (12)	x	x	x	x				x
Zmluva OZ nepravidelný príjem (12)	x	x						x
Likvidátor pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Likvidátor nepravidelný príjem	x	x						x

*

Skratky použité v tabuľke

x = platí sa

(bez krížika) = neplatí sa

DoBPŠ = Dohoda o brigádnickej práci študentov

DoVP = Dohoda o vykonaní práce

DoPČ = Dohoda o pracovnej činnosti

ZoČŠO = Zmluva o činnosti športového odborníka

S = Starobné poistenie

R = Rezervný fond solidarity

IP = Invalidné poistenie

NP = Nemocenské poistenie

PvN = Poistenie v nezamestnanosti

PFP = Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce

UP = Úrazové poistenie

GP = Garančné poistenie

ZP = Zdravotné poistenie

*

Poznámky k tabuľke

(1) Sem patria i profi športovci v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona o športe.

(2) Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(3) Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R) sa znižuje o OOP.

(4) Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(5) Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(6) Fyzická osoba pracujúca na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, a to bez ohľadu na to, či uvedená dohoda zakladá fyzickej osobe právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti, vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa znižuje o odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, tá je vo výške príjmu, max. 715 € mesačne. 

	Zamest- nanec	Zamest- návateľ	SZČO	Minimálny VZ SZČO	Maximálny VZ
Starobné poistenie	4,00 %	14,00 %	18,00 %	715 €	15730 €
Invalidné poistenie	3,00 %	3,00 %	6,00 %	715 €	15730 €
Nemoc. poistenie	1,40 %	1,40 %	4,40 %	715 €	15730 €
Poistenie v nezam.	1,00 %	1,00 % alebo 0,50 % (#)	2 % (*)	715 €	15730 €
PFP	neplatí	0,50 %	neplatí	neexistuje	15730 €
Rezervný fond	neplatí	4,75 %	4,75 %	715 €	15730 €
Úrazové poistenie	neplatí	0,80 %	neplatí	neexistuje	neexistuje
Garančný fond	neplatí	0,25 %	neplatí	neexistuje	15730 €
Zdravotné poistenie	4,00 % (**)	11,00 % (**)	15,00 % (**)	715 €	neexistuje
Spolu	13,40 %	36,20 %	48,15 % *50,15 %

*

Poznámky k tabuľke

Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov. Netýka sa zamestnancov a zamestnávateľov.

(#) Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 1 %, ak zamestnávateľ neplatí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP). Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 0,5 %, ak zamestnávateľ platí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP) - týka sa zamestnancov v pracovnom pomere a profi športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu.

(*) Poistenie v nezamestnanosti je pre SZČO dobrovoľné.

(**) Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia – má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny.

*

Minimálne poistné zamestnanca na zdravotné poistenie

Počas roka 2025 je minimálny preddavok zamestnanca súčet:

• preddavku na poistné zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 4 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 10,95 €,
• preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 11 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 30,13 €.

Minimálny preddavok zamestnanca je počas roka 2025 suma 10,95 € + 30,13 € = 41,08 €.

Poznámka: Podľa § 16 ods. 1 ZZP sa preddavok na poistné zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

*

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je súčet:

• poistného zamestnanca - vypočítaného ako 4 % zo sumy 12 x 273,99 € = 4 % z 3287,88 € = 131,51 €,
• poistného zamestnávateľa za tohto zamestnanca - vypočítaného ako 11 % zo sumy 12 x 273,99 € = 11 % z 3287,88 € = 361,66 €.

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je suma 131,51 € + 361,66 € = 493,17 €.

Poznámka: Podľa § 19 ods. 3 ZZP sa jednotlivé sumy poistného zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.

*

Konsolidačný balíček: Zmeny v zákone o dani z príjmov a v zákone o sociálnom poistení

Témy: daň z príjmov,sociálne poistenie,Top,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 3. októbra 2024 schválila zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček).

*

Zákon o dani z finančných transakcií

Témy: daň z finančných transakcií,daň z príjmov,zmeny 2025

*

NR SR dňa 3. októbra 2024 v skrátenom legislatívnom konaní schválila zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (DFT).

Účinnosť zákona je od 1.4.2025.

*

Zmeny v daňovom bonuse na deti rok 2025 (Konsolidačný balíček)

Témy: daň z príjmov,daňový bonus,Top,zmeny 2025

*

NR SR dňa 3. októbra 2024 v skrátenom legislatívnom konaní schválila zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček).

Súčasťou sú zmeny v zákone o dani z príjmov, vrátane zásadných zmien pri daňovom bonuse na deti.

*

Sumy daňového bonusu na dieťa platné na rok 2025 (za jeden kalendárny mesiac) podľa § 33 ods. 1 ZDP:

... 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,

... 50 € na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.

Suma 100 € sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.

Suma 50 € sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.

Poznámka: Daňový bonus na deti 18-ročné a staršie sa ruší.

*

Príklad

Rodina s troma deťmi - 14 rokov, 16 rokov a 18 rokov - príde oproti roku 2024 mesačne o 180 eur. Za celý rok 2025 príde o 2160 eur v porovnaní s rokom 2024.

*

V pokračovaní článku: Ďalšie zmeny pri daňovom bonuse.

*

Skončenie účinnosti kolektívnych zmlúv vyššieho stupňa pre verejnú a štátnu službu k 31.8.2024 (doplnené 23.9.2024)

Témy: Zákonník práce,zmeny 2024

*

Dňa 31. augusta 2024 sa skončila účinnosť kolektívnych zmlúv vyššieho stupňa (KZVS) pre verejnú a štátnu službu.

1. Kolektívna zmluva vyššieho stupňa pre zamestnávateľov, ktorí pri odmeňovaní postupujú podľa zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme, na obdobie 1.1.2023 – 31.8.2024.

Nájdete ju napríklad tu:

https://www.kozsr.sk/wp-content/uploads/2022/07/KZVS-2023-2024-verejna-sluzba.pdf

*

2. Kolektívna zmluva vyššieho stupňa v štátnej službe na obdobie 1.1.2023 – 31.8.2024.

Nájdete ju napríklad tu:

https://www.kozsr.sk/wp-content/uploads/2022/07/KZVS-2023-2024-statna-sluzba.pdf

*

Uvedené KZVS upravovali pracovné podmienky zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a štátnych zamestnancov výhodnejšie, ako ich upravujú príslušné zákony a ďalšie predpisy. Týmito podmienkami boli:

1. Kratší rozsah pracovného času

... 37 a 1/2 hodiny týždenne pri práci na jednu zmenu,

... 36 a 1/4 hodiny týždenne pri práci na dve zmeny,

... 35 hodín týždenne pri práci na tri zmeny alebo v nepretržitej prevádzke.

*

2. Vyššia základná výmera dovolenky

... 5 týždňov pre zamestnancov vo veku do 33 rokov, ktorí sa trvale nestarajú o dieťa,

... 6 týždňov pre zamestnancov vo veku od 33 rokov alebo trvale sa starajúcich o dieťa,

... 9 týždňov pre zamestnancov podľa § 103 ods. 3 Zákonníka práce.

*

3. Vyššie odstupné

... pri skončení pracovného pomeru patrí zamestnancovi odstupné vyššie o jeden funkčný plat.

*

4. Vyššie odchodné

... pri odchode do predčasného starobného dôchodku, do starobného dôchodku alebo do plného invalidného dôchodku patrí zamestnancovi odchodné vyššie o jeden funkčný plat.

*

5. Príspevok zamestnávateľa na DDS

... príspevok zamestnávateľa v zamestnávateľských zmluvách uzatvorených od 1.1.2023 do 31.8.2024 je najmenej 2 % z platu zamestnancov.

*

6. Prídel do sociálneho fondu

... povinný prídel je vo výške 1 % z platov,

... ďalší prídel je najmenej 0,05 % z platov zamestnancov zúčtovaných za kalendárny rok.

*

Naviac, podľa KZVS možno v podnikových KZ dohodnúť výšku náhrady príjmu počas prvých 10 dní PN zamestnanca do výšky 80 % DVZ zamestnanca.

*

Strata nárokov na výhodnejšie pracovné podmienky od 1.9.2024

Pretože účinnosť KZVS skončila k 31.8.2024, od 1.9.2024 dotknutí zamestnanci nemajú nárok na výhodnejšie pracovné podmienky, ktorými sú:

... kratší rozsah pracovného času týždenne,

... vyššie odstupné a odchodné.

*

Dovolenka

Napriek skončeniu účinnosti KZVS k 31.8.2024 sa výhodnejšia základná výmera dovolenky podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce vzťahuje na celý kalendárny rok 2024.

Preto nárok na vyššiu základnú výmeru dovolenky za celý rok 2024 (bez nejakého prepočítavania alebo nejakého krátenia nároku po 1.9.2024) majú všetci zamestnanci, ktorí mali, respektíve im vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer do 31.8.2024.

Tí zamestnanci, ktorým pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol, resp. vznikne po 31.8.2024, nárok na vyššiu základnú výmeru dovolenky za rok 2024 nemajú.

Od roku 2025 (ak medzitým nebudú uzavreté nové KZVS) už nárok na vyššiu základnú výmeru dovolenky nebude mať žiaden zamestnanec.

Stanovisko Národného inšpektorátu práce nájdete tu:

https://www.ip.gov.sk/skoncenie-ucinnosti-kolektivnych-zmluv-vyssieho-stupna/

*

Podnikové kolektívne zmluvy, pracovné zmluvy a služobné zmluvy

Ak u zamestnávateľa pôsobia odbory, pričom je tu uzatvorená a po 1.9.2024 účinná podniková kolektívna zmluva (PKZ), v ktorej sú upravené výhodnejšie pracovné podmienky zamestnancov, nároky zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a štátnych zamestnancov u takéhoto zamestnávateľa vyplývajú z naďalej platnej PKZ.

Naopak, ak u zamestnávateľa odbory nepôsobia, možno odporúčať zamestnancom takéhoto zamestnávateľa, aby si odbory založili, rokovali so zamestnávateľom a PKZ uzavreli.

V prípade, ak majú jednotliví zamestnanci priamo vo svojich pracovných zmluvách, respektíve služobných zmluvách konkrétne (nie odkazom na KZ) dohodnuté výhodnejšie pracovné podmienky, tie, samozrejme, platia aj po 1.9.2024.

*

Zníženie daňového bonusu na deti od 1.1.2025 (podľa pôvodného zákona)

Témy: daň z príjmov,daňový bonus,zmeny 2025

*

Do 31.12.2024 platia sumy určené podľa § 52zzp ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP):

• 140 eur mesačne na dieťa vo veku do 17,99 rokov,
• 50 eur mesačne na dieťa vo veku od 18 rokov do 24,99 rokov.

*

Od 1.1.2025 platia sumy určené podľa § 33 ods. 1 ZDP:

• 100 eur mesačne na dieťa do veku do 14,99 rokov,
• 50 eur mesačne na dieťa vo veku od 15 rokov do 24,99 rokov.

*

Do 31.12.2024, ale bez zmeny aj od 1.1.2025 platí § 33 ods. 6 ZDP, podľa ktorého je daňový bonus najviac:

• 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo z úhrnu týchto čiastkových základov dane oprávnenej osoby (rodiča).

V ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní je možné pri tomto výpočte zohľadniť súčet čiastkových základov dane oboch oprávnených osôb (rodičov).

*

Vek dieťaťa	Suma platná do 31.12.2024 (mesačne)	Suma platná od 1.1.2025 (mesačne)	Zmena (mesačne)
0 - 14,99 rokov	140 €	100 €	- 40 €
15 - 17,99 rokov	140 €	50 €	- 90 €
18 - 24,99 rokov	50 €	50 €	0 €

*

Viac sa o daňovom bonuse dozviete napríklad tu:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1037

*

V pokračovaní článku: Dopady zníženia daňového bonusu na rodiny v praxi.

*

Programový výber úspor z druhého dôchodkového piliera - historický prehľad

Témy: dôchodok,sociálne poistenie

Zmeny v Zákonníku práce od 1.8.2024

Témy: dohody,Zákonník práce,zmeny 2024

*

Národná rada SR dňa 18. júna 2024 schválila zákon č. 178/2024 Z. z., ktorým sa mení Zákonník práce.

Všetky schválené zmeny sú účinné od 1. augusta 2024.

*

*

Novela obsahuje aj zmeny možností zamestnávania mladistvých zamestnancov, mení sa § 11.

K tomu viac v osobitnom článku tu:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1144

*

Zníženie príspevku na starobné dôchodkové sporenie od roku 2024

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 19. decembra 2023 schválila zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií.

V Čl. VII sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a v Čl. IX sa mení zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení.

Od roku 2024 sa natrvalo znižuje sadzba príspevku do II. dôchodkového piliera na 4 % z vymeriavacieho základu sporiteľa.

Podľa pôvodného znenia mala byť počas roka 2024 sadzba 5,50 % z vymeriavacieho základu sporiteľa, v rokoch 2025 a 2026 sadzba 5,75 % z vymeriavacieho základu a od roku 2027 to malo byť 6 %.

S tým súvisí matematická úprava výšky krátenia dôchodku z I. piliera v § 66 ods. 6 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.

Mzdové veličiny 2025

Témy: daň z príjmov,dôchodok,minimalna mzda,nezdaniteľná časť,pomôcky,sociálne poistenie,SZČO,veličiny,Zákonník práce,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Prvé vydanie: 2.8.2024

Aktualizácie:

• 19.8.2024 ... definitívne sú potvrdené sumy minimálnej mzdy a minimálnych mzdových nárokov na rok 2025
• 3.10.2024 ... zapracované zmeny vyplývajúce z tzv. konsolidačného balíčka, schváleného 3.10.2024 v NRSR
• 25.10.2024 ... valorizácia dôchodkov k 1.1.2025
• 22.11.2024 ... príspevok na športovú činnosť dieťaťa je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov
• 3.12.2024 ... ADH v roku 2025 je suma 18,7434 €.
• 9.12.2024 ... referenčná suma pre programový výber z II. dôchodkového piliera počas roka 2025 je suma 684,10 €.

*

Viac o novinkách na rok 2025 na seminároch a webinároch:

https://www.relia.sk/seminare.aspx

*

MINIMÁLNA MZDA A MINIMÁLNE MZDOVÉ NÁROKY

• 816 € za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
• 4,69 € za hodinu pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri 40 h/t + dohody,
• 4,841 € za hodinu pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri 38,75 h/t,
• 5,003 € za hodinu pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri 37,50 h/t.

Dňa 4.3.2024 Štatistický úrad SR zverejnil údaj o priemernej mzde za rok 2023, ktorá dosiahla sumu 1430 €.

Na rokovaní tripartity dňa 19.8.2024 sa sociálni partneri (odborové zväzy a zamestnávateľské zväzy) nedohodli na výške minimálnej mzdy na rok 2025.

Podľa zákona o minimálnej mzde, minimálna mzda na rok 2025 tak bude určená v súlade s § 8 zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde ako 57 % zo sumy 1430 €, čo je po zaokrúhlení suma 816 €.

*

Výpočet pri hodinovej mzde pri 40 h/t: 816 € deleno 174 hodín

Výpočet pri hodinovej mzde pri 38,75 h/t: 4,69 € x 40/38,75

Výpočet pri hodinovej mzde pri 37,50 h/t: 4,69 € x 40/37,5

Výsledky sa zaokrúhľujú na 3 desatinné miesta matematicky.

*

MINIMÁLNE MZDOVÉ NÁROKY

PRÍPLATKY PODĽA ZÁKONNÍKA PRÁCE - NAVIAZANÉ NA MINIMÁLNU MZDU

Príplatok	Sadzba	2024	2025
Za sobotu	50 % min.mzdy	2,155 €	2,345 €
Za sobotu, pri pravidelnej práci v sobotu	45 %  min.mzdy	1,9395 €	2,1105 €
Za nedeľu	100 % min.mzdy	4,310 €	4,69 €
Za nedeľu, pri pravidelnej práci v nedeľu	90 % min.mzdy	3,879 €	4,221 €
Za noc	40 % min.mzdy	1,724 €	1,876 €
Za noc, riziková práca v noci	50 % min.mzdy	2,155 €	2,345 €
Za noc, prevažná práca v noci	35 % min.mzdy	1,5085 €	1,6415 €
Za pohotovosť mimo pracoviska	20 % min.mzdy	0,862 €	0,938 €
Za sťažený výkon práce	20 % min.mzdy	0,862 €	0,938 €
Dohodári za sviatok	100 % min.mzdy	4,310 €	4,69 €

*

Všetky príplatky v tabuľke sú uvedené v eurách za hodinu.

Upozorňujem, že v Zákonníku práce nie je špecificky určené, ako sa majú príplatky zaokrúhľovať. Zamestnávateľ preto v prípade potreby zaokrúhliť sumy príplatkov musí vždy zaokrúhliť na prospech zamestnanca, to znamená - vždy smerom nahor.

Napríklad príplatok za sobotu pri pravidelnej práci v sobotu, ktorý je presne 2,1105 € za hodinu, sa v prípade potreby zaokrúhli na 2,12 €.

*

CESTOVNÉ NÁHRADY

Od 1. mája 2024 sú platné sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách:

• 0,075 € jednostopové vozidlá a trojkolky,
• 0,265 € osobné cestné motorové vozidlá.

*

Od 1. septembra 2024 sú platné sumy stravného pri pracovných cestách:

• 8,30 € pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
• 12,30 € pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
• 18,40 € pre časové pásmo nad 18 hodín.

*

Od 1. januára 2013 sú platné sumy stravného pri zahraničných pracovných cestách:

https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2012/401/20130101

*

STRAVOVANIE ZAMESTNANCOV (§ 152 ZP)

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie (na teplé jedlo) je 55 % z ceny jedla.

Od 1. septembra 2024 to je najviac suma 4,57 € (55 % z 8,30 €).

*

Od 1. septembra 2024 je hodnota gastrolístka najmenej 6,23 € (75 % z 8,30 €).

Z ceny gastrolístka musí byť príspevok zamestnávateľa najmenej 55 %.

Od 1. septembra 2024 je príspevok zamestnávateľa na gastrolístok najviac 4,57 € (55 % z 8,30 €).

... napríklad, pri najnižšej možnej cene gastrolístka 6,23 € je príspevok zamestnávateľa najmenej 3,43 € a najviac 4,57 €.

*

Od 1. septembra 2024 je finančný príspevok zamestnávateľa na stravovanie najmenej 3,43 € a najviac 4,57 €.

*

PRÍSPEVOK NA REKREÁCIU (§ 152a ZP)

Je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov (povinný je pre zamestnávateľov zamestnávajúcich od 49,1 zamestnanca). Pre zamestnávateľov do 49 zamestnancov je dobrovoľný.

Príspevok je vo výške 55 % preukázaných výdavkov, najviac suma 275 € za rok 2025 pri plnom úväzku. Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

*

PRÍSPEVOK NA ŠPORTOVÚ ČINNOSŤ DIEŤAŤA (§ 152b ZP)

Je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov (povinný je pre zamestnávateľov zamestnávajúcich od 49,1 zamestnanca). Pre zamestnávateľov do 49 zamestnancov je dobrovoľný.

Príspevok je vo výške 55 % preukázaných výdavkov, najviac suma 275 € za rok 2025 pri plnom úväzku. Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

*

PRÍSPEVOK NA ŠTÁTOM PODPOROVANÉ NÁJOMNÉ BÝVANIE (§ 152c ZP)

Je pre zamestnávateľov nepovinný, zamestnávatelia ho môžu poskytnúť zamestnancom dobrovoľne bez ohľadu na počet zamestnancov.

Príspevok je vo výške:

• najviac 4 € na meter štvorcový podlahovej plochy bytu a súčasne
• najviac 360 € za kalendárny mesiac.

Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA DAŇOVNÍKA

Nezdaniteľná časť na daňovníka (na mesiac) pri výpočte preddavkov na daň zamestnanca je 479,48 €.

*

V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2025:

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 25426,27 € (92,8-násobok životného minima, to je k 1.1.2025 suma 273,99 €), tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 5753,79 € (21-násobok životného minima).

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 25426,27 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:

12110,36 € – (základ dane : 4)

... kde suma 12110,36 € = 44,2-násobok životného minima.

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 48441,43 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA MANŽELKU (MANŽELA)

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 48441,43 € (176,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:

5260,61 € - vlastný príjem manželky

... kde suma 5260,61 € = 19,2-násobok životného minima.

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48441,43 €, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná výpočtom:

17370,97 € – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky

... kde suma 17370,97 € = 63,4-násobok životného minima.

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 69483,86 € a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, a to bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ - PRÍSPEVKY NA DOPLNKOVÉ DÔCHODKOVÉ SPORENIE

Nezdaniteľná časť je daná ako suma preukázateľne zaplatených príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP), a to najviac do výšky 180 €.

Pozor, uplatnenie je možné len vtedy, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, pričom súčasne daňovník nemá inú účastnícku zmluvu uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.

*

SADZBA DANE - § 5, ZÁVISLÁ ČINNOSŤ

*

SADZBA DANE - § 6 ODS. 1 A 2, SZČO

Sadzba dane zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je 15 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu, ak daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100000 €.

*

PAUŠÁLNE VÝDAVKY

V roku 2025 sú 60 % z príjmov SZČO, súčasne max. 20000 € na rok (bez ohľadu na počet mesiacov podnikania).

*

DAŇ SA NEPLATÍ (§ 46a)

Daň za rok 2025 sa nevyrubí a neplatí, ...

• ak za rok 2025 nepresiahne 17 € alebo
• ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2025 nepresiahnu 2876,90 €.

*

DAŇOVÝ BONUS NA DIEŤA

Sumy daňového bonusu (mesačne) na dieťa platné na rok 2025:

• 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,
• 50 € na dieťa vo veku od 15 rokov do 18 rokov.

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Maximálna možná suma daňového bonusu (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus.

V prípade zamestnanca sa pri výpočte mesačných preddavkov na daň berie do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus. Na čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby) sa prihliada až pri podaní daňového priznania za rok 2025.

Podľa § 33 ods. 11, ak je ročný čiastkový základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus, vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR za 2 roky dozadu, suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi:

... čiastkovým základom dane daňovníka a

... 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.

Pri výpočte za rok 2025 sa použije priemerná mesačná mzda zistená za rok 2023, ktorá bola 1430 eur.

1,5 x 1430 eur = 2145 eur ... hodnota potrebná pre orientačné prepočty na mesiac

18 x 1430 eur = 25740 eur ... hodnota dôležitá pre krátenie DB na konci roka

Pre lepšiu názornosť je v nasledujúcej tabuľke uvedené krátenie súm daňového bonusu na dieťa do 15 rokov a na dieťa vo veku 15 až 18 rokov, a to v závislosti od hrubej mzdy zamestnanca, orientačne prepočítané na mesiac.

Krátenie daňového bonusu od 1.1.2025 pri hrubej mzde nad 2477 eur

Hrubá mzda	ČZD	Rozdiel ČZD - 2145	1/10 rozdielu	Daňový bonus na dieťa do 14,99 rokov	Daňový bonus na dieťa 15 - 17,99 rokov
2477	2145	0	0	100	50
2500	2165	20	2	98	48
2600	2251,60	106,60	10,66	89,34	39,34
2700	2338,20	193,20	19,32	80,68	30,68
2800	2424,80	279,80	27,98	72,02	22,02
2900	2511,40	366,40	36,64	63,36	13,36
3000	2598	453	45,30	54,70	4,70
3100	2684,60	539,60	53,96	46,04	0
3200	2771,20	626,20	62,62	37,38	0
3300	2857,80	712,80	71,28	28,72	0
3400	2944,40	799,40	79,94	20,06	0
3500	3031	886	88,60	11,40	0
3600	3117,60	972,60	97,26	2,74	0
3632	3145	1000	100	0	0
3700	3204,20	1059,20	105,92	0	0

*

Nárok na daňový bonus na dieťa je bez ohľadu na to, či sa na dieťa poskytuje alebo neposkytuje dotácia na stravovanie.

*

DAŇOVÝ BONUS NA ZAPLATENÉ ÚROKY

Zmluvy uzavreté do 31.12.2023

*

MAXIMÁLNY VYMERIAVACÍ ZÁKLAD

Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a do rezervného fondu je 15730 € (11 x 1430 €, čo bola priemerná mzda zistená za rok 2023). Úrazové poistenie a zdravotné poistenie maximálny vymeriavací základ stanovený nemajú.

Pri zdravotnom poistení - maximálny vymeriavací základ pre dividendy za roky 2011 až 2016 vrátane, ktoré sú vyplatené v roku 2025, je 85800 € (60-násobok priemernej mzdy z roka 2023 = 60 x 1430 €).

*

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA - SOCIÁLNE POISTENIE

Je max. 200 € mesačne.

*

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA - SOCIÁLNE POISTENIE, PRI SEZÓNNEJ PRÁCI

Je max. 715 € mesačne (50 % z 1430 €, teda 50 % z priemernej mzdy zistenej za rok 2023).

*

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA - ZDRAVOTNÉ POISTENIE

Je naďalej max. 380 € mesačne. Pri príjme nad 380 € mesačne sa znižuje o dvojnásobok rozdielu príjmu a sumy 380 €. Pri príjme od 570 € je OOP nulová.

OOP sa od januára 2018 uplatňuje len u zamestnancov. U zamestnávateľa sa OOP neuplatňuje.

*

MINIMÁLNE POISTNÉ A MINIMÁLNE PREDDAVKY NA ZDRAVOTNÉ POISTENIE

Počas roka 2025 je minimálny preddavok zamestnanca súčet:

• preddavku na poistné zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 4 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 10,95 €,
• preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 11 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 30,13 €.

Poznámka: Podľa § 16 ods. 1 ZZP sa preddavok na poistné zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

*

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je súčet:

• poistného zamestnanca - vypočítaného ako 4 % zo sumy 12 x 273,99 € = 4 % z 3287,88 € = 131,51 €,
• poistného zamestnávateľa za tohto zamestnanca - vypočítaného ako 11 % zo sumy 12 x 273,99 € = 11 % z 3287,88 € = 361,66 €.

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je suma 131,51 € + 361,66 € = 493,17 €.

Poznámka: Podľa § 19 ods. 3 ZZP sa jednotlivé sumy poistného zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.

*

SZČO - SOCIÁLNE POISTENIE

Od 1.7.2024 (od 1.10.2024 v prípade podania DP za rok 2023 po 31.3.2024) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2023 bol vyšší ako 7824 € (12 x 652 €).

Od 1.7.2025 (od 1.10.2025 v prípade podania DP za rok 2024 po 31.3.2025) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2024 bol vyšší ako 8580 € (12 x 715 €).

Minimálny vymeriavací základ počas roka 2025 je 715 €, minimálne poistné 237,02 € (spolu so zdravotným poistením je minimálne poistné mesačne 344,27 €).

• Nemocenské poistenie 4,4 % zo 715 € = 31,46 €
• Starobné poistenie 18 % zo 715 € = 128,70 €
• Invalidné poistenie 6 % zo 715 € = 42,90 €
• Rezervný fond 4,75 % zo 715 € = 33,96 €

*

DOBROVOĽNÉ POISTENIE V SP

Minimálny vymeriavací základ 715 €.

• Nemocenské poistenie 4,4 % zo 715 € = 31,46 €
• Starobné poistenie 18 % zo 715 € = 128,70 €
• Invalidné poistenie 6 % zo 715 € = 42,90 €
• Poistenie v nezamestnanosti 2 % zo 715 € = 14,30 €
• Rezervný fond 4,75 % zo 715 € = 33,96 €

*

VYMERIAVACÍ ZÁKLAD NA DÔCHODKOVÉ POISTENIE ZA POISTENCOV ŠTÁTU

Vymeriavací základ, z ktorého štát platí poistné na dôchodkové poistenie za poistencov štátu počas roka 2025, je 60 % priemernej mzdy zistenej za rok 2023 (tá bola 1430 €) v prípade:

• zamestnanca alebo SZČO v období, v ktorom sa im poskytuje materské,
• osoby, ktorá sa riadne stará o dieťa do šiestich rokov jeho veku alebo o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom do 18 rokov jeho veku, pričom nie je poistená ako zamestnanec ani ako SZČO.

V roku 2025 štát platí poistné na dôchodkové poistenie za zamestnankyňu na materskej a rodičovskej dovolenke z vymeriavacieho základu daného ako 60 % z 1430 €, čo je suma 858 €.

*

Vymeriavací základ, z ktorého štát platí poistné na dôchodkové poistenie za poistencov štátu počas roka 2025, je 50 % priemernej mzdy zistenej za rok 2023 v prípade:

• osoby, ktorej sa poskytuje peňažný príspevok na opatrovanie,
• osoby, ktorá vykonáva osobnú asistenciu,
• ohrozeného alebo chráneného svedka,
• vojaka dobrovoľnej vojenskej prípravy,
• osoby poberajúcej kompenzačný príspevok pre bývalých baníkov.

V roku 2025 štát platí poistné na dôchodkové poistenie za horeuvedené osoby z vymeriavacieho základu daného ako 50 % z 1430 €, čo je suma 715 €.

*

SZČO A SAMOPLATITEĽ - ZDRAVOTNÉ POISTENIE

Minimálny vymeriavací základ počas roka 2025 je suma 715 €.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie je mesačne 107,25 €, v prípade osoby so zdravotným postihnutím je suma 53,62 €.

*

NEMOCENSKÉ DÁVKY

Najvyšší možný denný vymeriavací základ (DVZ) pre výpočet nemocenskej dávky vrátane materského a tehotenského je 94,0274 €.

Výpočet: 2 x 1430 € = 2860 € ... x 12 mesiacov = 34320 € ... deleno 365 dní =  94,0274 € ...  zaokrúhli sa na 4 desatinné miesta nahor.

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN je 94,0273 €. Výpočet je rovnaký, zaokrúhli sa však na 4 desatinné miesta nadol.

*

MATERSKÉ, TEHOTENSKÉ, DÁVKA V NEZAMESTNANOSTI

Pre toho, kto sa chystá na materskú v roku 2025, platí, že maximálne materské získa z vymeriavacieho základu, resp. hrubého príjmu vo výške dvojnásobku priemernej mzdy, čo je 2860 €.

*

Tehotenské priznané v roku 2025

Tehotenské priznané v roku 2025 môže byť najmenej suma:  

• 282,10 € za mesiac, ktorý má 30 dní (10 % z 94,0274 € x 30 dní),
• 291,50 € za mesiac, ktorý má 31 dní (10 % z 94,0274 € x 31 dní).

Tehotenské priznané v roku 2025 môže byť najviac suma:

• 423,20 € za mesiac, ktorý má 30 dní (15 % z 94,0274 € x 30 dní),
• 437,30 € za mesiac, ktorý má 31 dní (15 % z 94,0274 € x 31 dní).

*

Dávka v nezamestnanosti

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet dávky v nezamestnanosti od 1.7.2024 do 30.6.2025 je najviac zo sumy:

2 x 12 x 1430 € / 365 dní = 94,0274 €.

Dávka v nezamestnanosti, ktorá je priznaná v období od 1.7.2024 do 30.6.2025, môže byť najviac v sume:

• 1410,50 € za mesiac, ktorý má 30 dní (50 % z 94,0274 € x 30 dní),
• 1457,50 € za mesiac, ktorý má 31 dní (50 % z 94,0274 € x 31 dní).

*

PODPORA V ČASE SKRÁTENEJ PRÁCE (KURZARBEIT)

Suma podpory za jednu hodinu na prekážkach v práci na strane zamestnávateľa je najviac suma 60 % z 1/174 dvojnásobku priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa podpora poskytuje.

Pre rok 2025 to znamená, že suma podpory za jednu hodinu na prekážkach v práci na strane zamestnávateľa je najviac suma:

60 % z 1/174 x 2 x 1430 € = 60 % zo 16,4368 € = 9,8621 €.

Alebo inak povedané, v roku 2025 sa podpora vypočíta z priemerného hodinového zárobku najviac vo výške 16,4368 €.

Poznámka: V zákone č. 215/2021 Z. z. nie je uvedené, ako sa suma podpory na jedného zamestnanca zaokrúhľuje. Odporúčam sumu podpory na jedného zamestnanca počítať na 4 desatinné miesta a zaokrúhľovať matematicky. Teda tak, ako pri výpočte priemerného hodinového zárobku podľa § 134 ods. 4 Zákonníka práce. Celková suma podpory na všetkých zamestnancov, ktorá sa vyplatí zamestnávateľovi, by mala byť vypočítaná na celé eurocenty so zaokrúhlením matematicky.

*

DÔCHODKOVÁ HODNOTA 2025

Dôchodková hodnota pre dôchodky priznané v roku 2025 je 18,7434 € (medziročný nárast o 5,5 %).

*

VALORIZÁCIA DÔCHODKOV

Dôchodky (starobné, predčasné starobné, invalidné, pozostalostné) priznané pred 1. januárom 2025 sa k 1. januáru 2025 zvýšia o 2,1 %.

Dôchodky priznané počas roka 2025 sa zvýšia o rovnaké percento.

*

NÁROK NA PREDČASNÝ DÔCHODOK

Od 1.7.2024 do 30.6.2025 má poistenec nárok na predčasný starobný dôchodok vtedy, ak suma priznaného predčasného starobného dôchodku dosiahne najmenej 438,40 € (1,6-násobok životného minima, ktoré je od 1.7.2024 suma 273,99 €).

*

PRÍSPEVOK DO II. PILIERA

• 4,0 %

*

REFERENČNÁ SUMA PRE PROGRAMOVÝ VÝBER Z II. PILIERA

•  684,10 €

Podmienkou na výplatu starobného dôchodku formou programového výberu je, že súčet doživotných dôchodkov z I. piliera a z II. piliera je vyšší ako referenčná suma.

Referenčná suma stanovená na rok 2025 je daná podľa § 46da zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. novembru 2024. Pričom priemerný mesačný starobný dôchodok na účely referenčnej sumy sa vypočítava zo starobných dôchodkov:

• na ktoré vznikol poistencom nárok po 31. decembri 2003,
• ktoré nie sú vyplácané v sume jednej polovice z dôvodu súbehu nárokov na výplatu dôchodkových dávok (najmä ide o súbehy s vdovským alebo vdoveckým dôchodkom), teda sú vyplácané v plnej výške,
• za poistencov, ktorí sú alebo boli aj sporiteľmi, sa započítavajú ich starobné dôchodky "fiktívne" nekrátené za obdobie ich účasti v II. pilieri, teda na tieto účely sa započítava suma ich starobného dôchodku vyplácaná Sociálnou poisťovňou v takej výške, ako by v II. pilieri nikdy neboli.

*

RODIČOVSKÝ DÔCHODOK

*

DÔCHODKOVÝ VEK

Príloha č. 3a k zákonu č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, ktorá je platná od 1.1.2021 (v tabuľke je uvedený dôchodkový vek):

Rok narodenia	Muž	Žena	Žena 1 dieťa	Žena 2 deti	Žena 3 alebo 4 deti	Žena 5 a viac detí
1943 a skôr	60 rokov	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1944	60 rokov 9 mes.	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1945	61 rokov 6 mes.	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1946	62 rokov	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1947	62 rokov	57 rokov 9 mes.	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1948	62 rokov	58 rokov 6 mes.	56 rokov 9 mes.	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1949	62 rokov	59 rokov 3 mes.	57 rokov 6 mes.	55 rokov 9 mes.	54 rokov	53 rokov
1950	62 rokov	60 rokov	58 rokov 3 mes.	56 rokov 6 mes.	54 rokov 9 mes.	53 rokov
1951	62 rokov	60 rokov 9 mes.	59 rokov	57 rokov 3 mes.	55 rokov 6 mes.	53 rokov 9 mes.
1952	62 rokov	61 rokov 6 mes.	59 rokov 9 mes.	58 rokov	56 rokov 3 mes.	54 rokov 6 mes.
1953	62 rokov	62 rokov	60 rokov 6 mes.	58 rokov 9 mes.	57 rokov	55 rokov 3 mes.
1954	62 rokov	62 rokov	61 rokov 3 mes.	59 rokov 6 mes.	57 rokov 9 mes.	56 rokov
1955	62 rokov 76 dní	62 rokov 76 dní	62 rokov 76 dní	60 rokov 3 mes.	58 rokov 6 mes.	56 rokov 9 mes.
1956	62 rokov 139 dní	62 rokov 139 dní	62 rokov 139 dní	61 rokov	59 rokov 3 mes.	57 rokov 6 mes.
1957	62 rokov 6 mes.	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 6 mes.	60 rokov	58 rokov 3 mes.
1958	62 rokov 8 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.	60 rokov 9 mes.	59 rokov
1959	62 rokov 10 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.	61 rokov 4 mes.	59 rokov 9 mes.
1960	63 rokov	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 6 mes.	60 rokov 6 mes.
1961	63 rokov 2 mes.	63 rokov 2 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.	61 rokov 3 mes.
1962	63 rokov 4 mes.	63 rokov 4 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.	61 rokov 7 mes.
1963	63 rokov 6 mes.	63 rokov 6 mes.	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 11 mes.
1964	63 rokov 8 mes.	63 rokov 8 mes.	63 rokov 2 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	62 rokov 2 mes.
1965	63 rokov 10 mes.	63 rokov 10 mes.	63 rokov 4 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	62 rokov 4 mes.
1966	64 rokov	64 rokov	63 rokov 6 mes.	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov 6 mes.

 

Pre rok narodenia 1967 a mladších sa dôchodkový vek určí podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 3c (naviazanie na strednú dĺžku života).

*

Príloha č. 3b k zákonu č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, ktorá je platná od 1.1.2021 (v tabuľke je uvedený dôchodkový vek):

Rok narodenia	Muž 1 dieťa	Muž 2 deti	Muž 3 a viac detí
1957	62 rokov	61 rokov 6 mes.	61 rokov
1958	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.	61 rokov 2 mes.
1959	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.	61 rokov 4 mes.
1960	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 6 mes.
1961	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.
1962	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.
1963	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov
1964	63 rokov 2 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.
1965	63 rokov 4 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.
1966	63 rokov 6 mes.	63 rokov	62 rokov 6 mes.

 

Pre rok narodenia 1967 a mladších sa dôchodkový vek určí podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 3c (naviazanie na strednú dĺžku života).

*

MINIMÁLNE DÔCHODKY

Sumy minimálnych dôchodkov sú naviazané na sumu životného minima, ktorá platí k 1. januáru 2025, teda na sumu 273,99 €.

*

Získané obdobie dôchodkového poistenia v rokoch	Minimálny dôchodok od 1.1.2025
30	273,99 x 1,450 = 397,30 €
31	273,99 x 1,475 = 404,20 €
32	273,99 x 1,500 = 411,00 €
33	273,99 x 1,525 = 417,90 €
34	273,99 x 1,550 = 424,70 €
35	273,99 x 1,575 = 431,60 €
36	273,99 x 1,600 = 438,40 €
37	273,99 x 1,625 = 445,30 €
38	273,99 x 1,650 = 452,10 €
39	273,99 x 1,675 = 459,00 €
40	273,99 x 1,705 = 467,20 €
41	273,99 x 1,735 = 475,40 €
42	273,99 x 1,765 = 483,60 €
43	273,99 x 1,795 = 491,90 €
44	273,99 x 1,825 = 500,10 €
45	273,99 x 1,855 = 508,30 €
46	273,99 x 1,885 = 516,50 €
47	273,99 x 1,915 = 524,70 €
48	273,99 x 1,945 = 533,00 €
49	273,99 x 1,975 = 541,20 €
50	273,99 x 2,025 = 554,90 €

*

Započítanie rokov 2014 - 2025 do získaného obdobia dôchodkového poistenia pre minimálny dôchodok

Rok	Všeobecný vymeriavací základ	Potrebný ročný vymeriavací základ	Potrebný mesačný vymeriavací základ
2014	10296 €	2482 €	207 €
2015	10596 €	2554 €	213 €
2016	10944 €	2638 €	220 €
2017	11448 €	2759 €	230 €
2018	12156 €	2930 €	245 €
2019	13104 €	3159 €	264 €
2020	13596 €	3277 €	274 €
2021	14532 €	3503 €	292 €
2022	15648 €	3772 €	315 €
2023	17160 €	4136 €	345 €
2024	18500 € (odhad)	4459 € (odhad)	372 € (odhad)
2025	20000 € (odhad)	4820 € (odhad)	402 € (odhad)

*

Rok X sa započíta do získaného obdobia dôchodkového poistenia, ak za daný rok vychádza osobný mzdový bod najmenej 0,241.

V tabuľke sú uvedené všeobecné vymeriavacie základy (priemerná ročná mzda v SR) za roky od roku 2014 do roku 2025 (odhad!), ďalej potrebný ročný vymeriavací základ - aby sa daný rok započítal, a pre ilustráciu aj prepočet potrebného VZ na jeden mesiac.

*

Postup pri odhade na roky 2024 a 2025:

Priemerná mzda 2023 bola 1430 €, predpokladaný nárast za rok max. približne o 8 % = 1541 € ... za celý rok, teda za 12 mesiacov ... približne 18500 €.

Vymeriavací základ za rok 2024 by tak mal byť odhadom najmenej 4459 €, resp. 372 € mesačne.

Predpokladaný nárast priemernej mzdy za dva roky max. približne o 16 % = 1667 € ... za celý rok, teda za 12 mesiacov ... približne 20000 €.

Vymeriavací základ za rok 2025 by tak mal byť odhadom najmenej 4820 €, resp. 402 € mesačne.

*

RODIČOVSKÝ PRÍSPEVOK

• 351,80 €, ak rodič na dané dieťa nepoberal materské (439,80 € dvojičky, 527,70 € trojičky),
• 482,30 €, ak rodič na dané dieťa poberal materské (602,90 € dvojičky, 723,50 € trojičky).

Sumy rodičovského príspevku platné k 31. decembru 2024 sa upravujú koeficientom, ktorým boli upravené sumy životného minima (1,019). Upravené sumy rodičovského príspevku sa zaokrúhľujú na najbližších desať eurocentov.

*

PRÍSPEVOK NA STAROSTLIVOSŤ O DIEŤA

Príspevok na starostlivosť o dieťa sa poskytuje vo výške preukázaných nákladov (úhrady) za poskytovanú starostlivosť o dieťa, ktorá je dohodnutá medzi poskytovateľom tejto starostlivosti a rodičom:

• najviac 280 €, ak ide o neštátneho poskytovateľa (napríklad súkromná škôlka),
• najviac 160 €, ak ide o poskytovateľa - detskú skupinu,
• najviac 80 €, ak ide o poskytovateľa, ktorým je materská škola zaradená do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky, zriadená obcou alebo orgánom miestnej štátnej správy v školstve,
• suma 41,10 €, ak starostlivosť o dieťa zabezpečuje iná fyzická osoba (napríklad starý rodič) alebo rodič sám.

*

PRÍDAVOK NA DIEŤA

• 60 €,
• 30 € príplatok k prídavku na dieťa.

*

ŽIVOTNÉ MINIMUM

Životné minimum platné od 1.7.2024 do 30.6.2025

• plnoletá fyzická osoba: 273,99 €,
• ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá fyzická osoba: 191,14 €,
• dieťa: 125,11 €.

*

PRÍJEM A EVIDENCIA NA ÚRADE PRÁCE

Suma, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie od 1.7.2024 do 30.6.2025, je 273,99 € mesačne.

*

ZRÁŽKY

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Záverečné porovnanie

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Spoločnosť s ručením obmedzeným

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,dividendy,podiely na zisku,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Autorský honorár - licenčná zmluva

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Na úvod si pripomeňme, že pri autorských honorároch plynúcich na základe autorských licenčných zmlúv, ktoré sa rozhodne autor (umelec) sám zdaniť vo svojom daňovom priznaní, ide o príjem posudzovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP s nasledovnými špecifikami:

• pri zdanení je možné uplatniť skutočné výdavky alebo 60 % paušálne výdavky s limitom max. 20000 eur ročne, a to nezávisle od príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a spôsobe uplatnenia výdavkov z týchto príjmov. Inými slovami - osoba, ktorá má príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a má aj príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP, si z oboch druhov príjmu nezávisle od seba môže uplatniť paušálne výdavky až do výšky 20000 eur ročne, teda paušálne výdavky 2 x 20000 eur,
• pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti,
• z príjmov zdanených podľa § 6 ods. 4 sa neplatí poistné ani na sociálne poistenie, ani na zdravotné poistenie, a to bez ohľadu na ich výšku,
• sadzba dane z príjmov dosiahnutých podľa § 6 ods. 4 je 19 %, prípadne až 25 %.

*

Poznámka: Od 1.7.2023 sa z autorských odmien neodvádza odvod vo výške 2 % do umeleckého fondu (literárny fond, hudobný fond, fond výtvarných umení), vyplýva zo to zákona č. 242/2023 Z. z.

*

	%	Suma I.	%	Suma II.	%	Suma III.
Príjem		1000		2000		4000
Paušálne výdavky 60 %		600		1200		1667
Príjem znížený o výdavky		400		800		2333
Výsledný základ dane		400		800		2333
Daň z príjmu 19 %	8 %	76	8 %	152	11 %	443
Čistý príjem	92 %	924	92 %	1848	89 %	3557

*