Ak si zamestnanec počas roka 2021 okrem poistného, ktoré platil ako zamestnanec u svojich zamestnávateľov, sám zaplatil:
- poistné do Sociálnej poisťovne ako dobrovoľne nemocensky poistená osoba, dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba alebo dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti
- nedoplatok z ročného zúčtovania preddavkov na zdravotné poistenie, ktorý mal ako zamestnanec v ročnom zúčtovaní za rok 2020
- poistné na zdravotné poistenie, ktoré platil ako "samoplatiteľ" v čase, kedy síce mal uzatvorenú dohodu o vykonaní práce/dohodu o pracovnej činnosti, ale nebol nepretržite prihlásený ako zamestnanec v zdravotnej poisťovni,
tak môže v V. oddiele "Žiadosti" zapísať poistné, ktoré si sám zaplatil v čase od 1.1.2021 do 31.12.2021.
Toto poistné zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní dane pripočíta k poistnému odvedenému v zamestnaní, čo vo výsledku znamená, že o toto poistné sa zamestnancovi zníži základ dane.
Pozor, pri dobrovoľnom poistnom do SP sa môže zohľadniť len poistné na dobrovoľné poistenie, ktoré bol povinný platiť v tom období roka 2021, kedy bol zamestnancom (v období, kedy poberal príjmy zo závislej činnosti).
Uvedený postup vyplýva z metodického pokynu Finančného riaditeľstva SR z 20.11.2017, link:
https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_pokyny/Priame_dane_uct/2017.11.20_MP_DP.pdf
*
Pozor, nezohľadňuje sa napríklad:
- nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie, ktorý mal ako SZČO v ročnom zúčtovaní za rok 2020
- dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)
- poistné na dobrovoľné nemocenské poistenie, dobrovoľné dôchodkové poistenie, dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti, ktoré si daňovník platil v čase, kedy nebol zamestnancom = nemal príjmy zo závislej činnosti
- poistné zaplatené z príjmov, ktoré nie sú zdaniteľnými príjmami, najmä ide o poistné na zdravotné poistenie zaplatené z podielov na zisku za roky pred rokom 2017
*
Preukázanie nároku
Zamestnanec je povinný priložiť k "Žiadosti" aj hodnoverné doklady o tom, že uvedené poistné skutočne zaplatil (vhodné je potvrdenie z príslušnej poisťovne o zaplatení uvedených súm, prípadne výpisy z účtu, fotokópie poštových poukážok - šekov).
*
V pokračovaní článku: Príklady.
*