V článku uvádzame daňovo-odvodové zaťaženie SZČO podľa súčasnej legislatívy, pričom používame veličiny a sadzby platné pre rok 2022.
Súčasné zaťaženie porovnávame s návrhom, ktorý 22.11.2021 prezentoval minister financií Igor Matovič.
*
SZČO - SKUTOČNÉ VÝDAVKY
Aké je súčasné daňovo-odvodové zaťaženie SZČO – napríklad živnostníka, ktorý si uplatňuje skutočné výdavky povedzme pri remeselných živnostiach, kde má pomerne vysoké vstupné náklady na strojové vybavenie, nástroje, materiál, energie a podobne?
Posudzujeme živnostníka, ktorý si za mesiac práce vyfakturuje cenu svojej práce postupne vo výške 1000 eur, 2000 eur a 4000 eur.
Ak napríklad za mesiac svojej práce fakturuje spolu 5000 eur, z čoho 4000 eur je suma pripadajúca na odpisy strojov, nástroje, materiál, energie a ďalšiu nevyhnutnú réžiu, tak 1000 eur je podiel na fakturovanej sume daný ako cena práce živnostníka.
*
|
Rok 2022
|
%
|
Suma I.
|
%
|
Suma II.
|
%
|
Suma III.
|
|
Príjem znížený o výdavky
|
|
1000
|
|
2000
|
|
4000
|
|
Vymeriavací základ odvody
|
|
673
|
|
1346
|
|
2692
|
|
Sociálne poistenie 33,15%
|
|
223
|
|
446
|
|
892
|
|
Zdravotné poistenie 14%
|
|
94
|
|
188
|
|
377
|
|
Celkom odvody 47,15%
|
|
317
|
|
634
|
|
1269
|
|
Nezdaniteľná časť
|
|
382
|
|
382
|
|
120
|
|
Výsledný základ dane
|
|
301
|
|
984
|
|
2611
|
|
Daň z príjmu 15%
|
|
45
|
|
148
|
|
392
|
|
Odvody + daň
|
36%
|
362
|
39%
|
782
|
42%
|
1661
|
|
Čistý príjem
|
64%
|
638
|
61%
|
1218
|
58%
|
2339
|
*
Súčasné odvody SZČO sú 47,15 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ je daný ako hrubý príjem znížený o výdavky (výdavky bez odvodov) deleno koeficient 1,486. Ak je cena práce (teda príjem znížený o skutočné výdavky bez odvodov) vo výške 1000 eur, vymeriavací základ je 673 eur.
Výsledný základ dane sa určí ako hrubý príjem znížený o výdavky, o odvody a o nezdaniteľnú časť.
Pri ročnom hrubom príjme do 49790 eur je v roku 2022 sadzba dane SZČO z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov 15 %.
*
Po "Daňovej revolúcií" zaplatí SZČO zo základu dane 29 % odvod a 19 % daň. Vyzerať to bude takto:
*
|
Rok 2023
|
%
|
Suma I.
|
%
|
Suma II.
|
%
|
Suma III.
|
|
Príjem znížený o výdavky
|
|
1000
|
|
2000
|
|
4000
|
|
Základ pre odvod a daň
|
|
775
|
|
1550
|
|
3100
|
|
Odvod 29%
|
|
225 |
|
450
|
|
900
|
|
Daň z príjmu 19%
|
|
147
|
|
294
|
|
588
|
|
Odvody + daň
|
37%
|
372
|
37%
|
744
|
37%
|
1488
|
|
Čistý príjem
|
63%
|
628
|
63%
|
1256
|
63%
|
2512
|
*
Pri SZČO, ktorá si uplatňuje skutočné výdavky, je jasne vidieť, že s narastajúcim príjmom budú SZČO z reformy profitovať. Mierne budú profitovať aj SZČO s príjmom na úrovni okolo 700-800 eur - čo v tabuľke nie je vidieť - ťažiť budú zo zrušenia minimálnych odvodov.
*
SZČO PAUŠÁLNE VÝDAVKY
Daňovo-odvodové zaťaženie SZČO, ktorá si uplatňuje paušálne výdavky, je v súčasnosti výhodné. A to tým viac, čím menšie (ideálne nulové) sú jej skutočné výdavky.
V tabuľke uvažujeme o troch SZČO, ktoré majú prakticky nulové skutočné výdavky, pričom za mesiac svojej práce fakturujú sumy 1000 eur, 2000 eur a 4000 eur.
*
|
Rok 2022
|
%
|
Suma I.
|
%
|
Suma II.
|
%
|
Suma III.
|
|
Príjem
|
|
1000
|
|
2000
|
|
4000
|
|
Paušálne výdavky 60%
|
|
600
|
|
1200
|
|
1667
|
|
Príjem znížený o výdavky
|
|
400
|
|
800
|
|
2333
|
|
Vymeriavací základ odvody
|
|
567
|
|
567
|
|
1570
|
|
Sociálne poistenie 33,15%
|
|
188
|
|
188
|
|
520
|
|
Zdravotné poistenie 14%
|
|
79
|
|
79
|
|
220
|
|
Celkom odvody 47,15%
|
|
267
|
|
267
|
|
740
|
|
Nezdaniteľná časť
|
|
382
|
|
382
|
|
382
|
|
Výsledný základ dane
|
|
0
|
|
151
|
|
1211
|
|
Daň z príjmu 15%
|
|
0
|
|
23
|
|
182
|
|
Odvody + daň
|
27%
|
267
|
15%
|
290
|
23%
|
922
|
|
Čistý príjem
|
73%
|
733
|
85%
|
1710
|
77%
|
3078
|
*
SZČO si znižuje zdaniteľný príjem o paušálne výdavky vo výške 60 % príjmu. Paušálne výdavky sú najviac 20000 eur ročne (pri prepočte na mesiac najviac 1666,67 eura mesačne). Optimálne využitie paušálnych výdavkov sa dosiahne pri príjme do 33333 eur ročne.
Vymeriavací základ je daný ako hrubý príjem znížený o paušálne výdavky deleno koeficient 1,486. Vymeriavací základ je počas roka 2022 najmenej vo výške 566,50 eura.
*
Po "Daňovej revolúcií" zaplatí SZČO z hrubého príjmu paušálnu daň 29 %, ktorá v sebe bude zahŕňať aj odvod:
*
|
Rok 2023
|
%
|
Suma I.
|
%
|
Suma II.
|
%
|
Suma III.
|
|
Príjem
|
|
1000
|
|
2000
|
|
4000
|
|
Paušálna daň 29%
|
29% |
290 |
29% |
580
|
29%
|
1080
|
|
Čistý príjem
|
71%
|
710
|
71%
|
1420
|
71%
|
2840
|
*
Ako vidíme, bude to naozaj veľmi jednoduché, jednoduchšie to už byť nemôže. Avšak pre "paušálistu" bude reforma znamenať nižší čistý príjem.
K najväčšej strate dôjde pri príjme okolo 2000 eur mesačne, kde je v súčasnosti najnižšia miera daňovo-odvodového zaťaženia len na úrovni okolo 15 % - a tá sa zvýši na 29 %. Zavedenie novej paušálnej dane pre SZČO s príjmom 2000 eur mesačne a súčasnými výhodnými paušálnymi výdavkami znamená zdvojnásobenie daňovo-odvodového zaťaženia.
*