*
Sumy daňového bonusu na dieťa platné na rok 2025 (za jeden kalendárny mesiac) podľa § 33 ods. 1 ZDP:
- 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 € na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Suma 100 € sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.
Suma 50 € sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.
Poznámka: Daňový bonus na deti 18-ročné a staršie sa od roku 2025 zrušil.
*
Ohraničenie sumy daňového bonusu v závislosti od čiastkového základu dane
Podľa § 33 ods. 6 ZDP je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo z úhrnu týchto čiastkových základov dane daňovníka.
*
Základom dane (čiastkovým základom dane) zamestnanca z príjmov podľa § 5 ZDP sú zdaniteľné príjmy zamestnanca zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Základom dane (čiastkovým základom dane) SZČO z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 sú (zjednodušene) príjmy SZČO znížené o poistné a ďalšie daňovo uznané výdavky (paušálne alebo skutočné).
Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.
Na ďalšie zdaniteľné príjmy daňovníka (§ 6 ods. 3 a 4, § 7, § 8, príjmy zdanené formou zrážkovej dane podľa § 43, podiely na zisku) a na príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo ktoré sú oslobodené od dane, sa neprihliada.
Počet percent (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu vyživovaných detí.
Finančné riaditeľstvo SR usmerňuje zamestnávateľov tak, že počet percent sa má určiť podľa počtu detí vo veku do 18 rokov. Odporúčam postupovať podľa názoru FR SR..., aj keď je v § 33 ods. 6 zákona jednoznačne uvedené, že ide o počet vyživovaných detí (vyživované dieťa je napríklad aj študent denného štúdia VŠ vo veku 19 rokov, na ktoré rodič poberá prídavky na dieťa).
*
Hrubá mzda zamestnanca potrebná na získanie plnej sumy daňového bonusu (za jeden kalendárny mesiac)
|
Počet detí
|
0 detí 15-18r.
|
1 dieťa 15-18r.
|
2 deti 15-18r.
|
3 deti 15-18r.
|
|
0 detí do 15r.
|
---
|
50 / 200
|
100 / 321
|
150 / 403
|
|
1 dieťa do 15r.
|
100 / 399
|
150 / 482
|
200 / 538
|
250 / 578
|
|
2 deti do 15r.
|
200 / 642
|
250 / 672
|
300 / 693
|
350 / 710
|
|
3 deti do 15r.
|
300 / 806
|
350 / 809
|
400 / 811
|
450 / 812
|
|
4 deti do 15r.
|
400 / 924
|
450 / 912
|
500 / 903
|
550 / 993
|
|
5 detí do 15r.
|
500 / 1013
|
550 / 993
|
600 / 1083
|
650 / 1173
|
|
6 detí do 15r.
|
600 / 1083
|
650 / 1173
|
700 / 1263
|
750 / 1354
|
*
V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma bonusu za jeden mesiac. Za lomítkom je uvedená hrubá mzda, pri ktorej bude bonus vyplatený v plnej výške.
*
Príklad
Ak má zamestnanec 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 - 18 rokov, plná suma daňového bonusu je 250 eur (2 x 100 + 1 x 50). Aby mal zamestnanec vyplatenú plnú sumu daňového bonusu 250 eur, musí mať mesačnú hrubú mzdu najmenej 672 eur.
Ak by zarobil menej ako 672 eur, daňový bonus by mal nižší ako 250 eur, jeho suma by bola daná ako 43 % z 0,866 x hrubá mzda.
*
Hrubá mzda zamestnanca potrebná na získanie plnej sumy daňového bonusu za rok 2025
|
Počet detí
|
0 detí 15-18r.
|
1 dieťa 15-18r.
|
2 deti 15-18r.
|
3 deti 15-18r.
|
|
0 detí do 15r.
|
---
|
600 / 2390
|
1200 / 3850
|
1800 / 4834
|
|
1 dieťa do 15r.
|
1200 / 4779
|
1800 / 5774
|
2400 / 6446
|
3000 / 6929
|
|
2 deti do 15r.
|
2400 / 7699
|
3000 / 8057
|
3600 / 8315
|
4200 / 8509
|
|
3 deti do 15r.
|
3600 / 9668
|
4200 / 9670
|
4800 / 9725
|
5400 / 9744
|
|
4 deti do 15r.
|
4800 / 11086
|
5400 / 10940
|
6000 / 10826
|
6600 / 11909
|
|
5 detí do 15r.
|
6000 / 12156
|
6600 / 11909
|
7200 / 12991
|
7800 / 14074
|
|
6 detí do 15r.
|
7200 / 12991
|
7800 / 14074
|
8400 / 15156
|
9000 / 16239
|
*
V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma daňového bonusu za rok 2025.
Za lomítkom je uvedená hrubá mzda za rok 2025, pri ktorej bude daňový bonus vyplatený v plnej výške.
*
Príklad
Ak má zamestnanec 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 - 18 rokov, plná suma daňového bonusu je 3000 eur (2 x 1200 + 1 x 600).
Aby mal zamestnanec vyplatenú plnú sumu daňového bonusu 3000 eur, musí mať ročnú hrubú mzdu najmenej 8057 eur.
Ak by zamestnanec za rok 2025 zarobil menej ako 8057 eur, daňový bonus by mal nižší ako 3000 eur, jeho suma by bola daná ako 43 % z 0,866 x hrubá mzda.
Ak si zamestnanec uplatňoval daňový bonus počas roka pri výpočte mesačných preddavkov a kvôli nízkej mzde nemal za nejaký mesiac daňový bonus vyplatený v plnej výške, rozhodujúci je výpočet daňového bonusu v ročnom zúčtovaní.
*
Hrubý príjem SZČO (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) potrebný na získanie plnej sumy daňového bonusu za rok 2025
|
Počet detí
|
0 detí 15-18r.
|
1 dieťa 15-18r.
|
2 deti 15-18r.
|
3 deti 15-18r.
|
|
0 detí do 15r.
|
---
|
600 / 15501
|
1200 / 18662
|
1800 / 20794
|
|
1 dieťa do 15r.
|
1200 / 20673
|
1800 / 22829
|
2400 / 24282
|
3000 / 25329
|
|
2 deti do 15r.
|
2400 / 26995
|
3000 / 27770
|
3600 / 28329
|
4200 / 28750
|
|
3 deti do 15r.
|
3600 / 31259
|
4200 / 31329
|
4800 / 31381
|
5400 / 31422
|
|
4 deti do 15r.
|
4800 / 33732
|
5400 / 33605
|
6000 / 33507
|
6600 / 34444
|
|
5 detí do 15r.
|
6000 / 34658
|
6600 / 34444
|
7200 / 35382
|
7800 / 36319
|
|
6 detí do 15r.
|
7200 / 35382
|
7800 / 36319
|
8400 / 37257
|
9000 / 38194
|
*
V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma daňového bonusu za rok 2025.
Za lomítkom je uvedený hrubý príjem SZČO za rok 2025, pri ktorom bude bonus vyplatený v plnej výške.
Uvedené čísla platia pri predpoklade, že SZČO podnikala celý rok 2025, počas celého roka 2025 platila tzv. minimálne odvody do SP a ZP, čo je suma 237,02 € do SP a 107,25 € do ZP, spolu 344,27 € za jeden mesiac, 4131,24 € za celý rok 2025 a v daňovom priznaní za rok 2025 si uplatní paušálne výdavky vo výške 60 % príjmu, max. vo výške 20000 €.
Príklad
Ak má SZČO 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 až 18 rokov, tak plná suma daňového bonusu je 3000 € (12 mes. x (2 x 100 € + 1 x 50 €)).
Aby mala SZČO za rok 2025 vyplatenú plnú sumu daňového bonusu 3000 €, musí za rok 2025 zarobiť (fakturovať) najmenej 27770 €.
Ak by za rok 2025 SZČO fakturovala menej ako 27770 €, daňový bonus za rok 2025 by mala nižší ako 3000 €, suma daňového bonusu by bola daná ako 43 % z čiastkového základu dane (čiastkový základ dane je 40 % príjmu mínus odvody vo výške 4131,24 €).
*
Podľa § 33 ods. 10 ZDP, ak počas roka dôjde k zmene počtu vyživovaných detí (ak sa napríklad daňovníkovi počas roka narodilo dieťa, prípadne naopak, ak dieťa doštudovalo), tak sa ohraničenie sumy daňového bonusu podľa § 33 ods. 6 ZDP určí podľa počtu vyživovaných detí za jednotlivé mesiace alikvotne:
"Výška nároku na daňový bonus sa uplatní ako úhrn nárokov na daňový bonus vypočítaných podľa odseku 6 v pomernej výške zodpovedajúcej počtu mesiacov, v ktorých daňovník vyživoval príslušný počet detí, na ktoré si uplatňuje daňový bonus."
Príklad
Zamestnanec má jedno dieťa vo veku do 15 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus za mesiace január až október 2025. V novembri 2025 sa mu narodí druhé dieťa, za mesiace november a december 2025 si tak uplatňuje daňový bonus na dve deti. Jeho čiastkový základ dane za rok 2025 je 4800 €.
V ročnom zúčtovaní za rok 2025 sa daňový bonus určí nasledovne.
Výpočet sa rozdelí na dve obdobia:
I) Mesiace 1-10, DB si uplatňuje na prvé dieťa, plná suma je 10 mes. x 100 € = 1000 €
Súčasne je DB najviac 29 % z ((čiastkového základu dane za rok 2025 / 12) x 10 mes.) = 29 % z ((4800 € / 12) x 10) = 1160 €
DB za mesiace 1-10/2025 je 1000 €.
II) Mesiace 11-12, DB si uplatňuje na obe deti, plná suma za 2 mes. x 2 deti x 100 € = 400 €
Súčasne je DB najviac 36 % z ((čiastkového základu dane za rok 2025 / 12) x 2 mes.) = 36 % z ((4800 € / 12) x 2) = 288 €
DB za mesiace 11-12/2025 je (len) 288 €.
Na záver sa obe sumy spočítajú:
1000 € + 288 € = 1288 €
*
Podľa § 33 ods. 8 ZDP, v daňovom priznaní si oprávnená osoba môže započítať aj čiastkový základ dane ďalšej oprávnenej osoby (druhého rodiča).
Ak ďalšia oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, započíta sa pomerná časť čiastkového základu dane ďalšej oprávnenej osoby podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých ďalšia oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu. Tak je to napríklad vtedy, ak druhá oprávnená osoba (napríklad otec detí) nežije s deťmi v spoločnej domácnosti počas celého roka - prípady rozvodu manželstva, rozchodu rodičov - matka s deťmi sa odsťahuje od otca detí, život prináša aj takéto situácie...
Pozor, čiastkový základ dane ďalšej oprávnenej osoby je možné započítať len vtedy, ak úhrn jej zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom roku tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
*