*

PLNÁ SUMA DAŇOVÉHO BONUSU

Sumy daňového bonusu na dieťa platné na roky 2025 a 2026 podľa § 33 ods. 1 ZDP:

  • 100 € za jeden kalendárny mesiac, resp. 1200 € za celý kalendárny rok na vyživované dieťa vo veku do 15 rokov,
  • 50 € za jeden kalendárny mesiac, resp. 600 € za celý kalendárny rok na vyživované dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.

Suma 100 € mesačne sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.

Suma 50 € mesačne sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.

Poznámka: Daňový bonus na deti 18-ročné a staršie sa od roku 2025 zrušil.

*

KRÁTENIE DAŇOVÉHO BONUSU PRI NÍZKOM PRÍJME

Podľa § 33 ods. 6 ZDP je daňový bonus najviac:

  • 29 % čiastkového základu dane pri 1 vyživovanom dieťati,
  • 36 % čiastkového základu dane pri 2 vyživovaných deťoch,
  • 43 % čiastkového základu dane pri 3 vyživovaných deťoch,
  • 50 % čiastkového základu dane pri 4 vyživovaných deťoch,
  • 57 % čiastkového základu dane pri 5 vyživovaných deťoch,
  • 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac vyživovaných deťoch.

Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo z úhrnu týchto čiastkových základov dane daňovníka.

*

Základom dane (čiastkovým základom dane) zamestnanca z príjmov podľa § 5 ZDP sú zdaniteľné príjmy zamestnanca zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Pozor, od roku 2026 sa poistné zamestnanca na zdravotné poistenie zvyšuje zo 4 % na 5 %.

Základom dane (čiastkovým základom dane) SZČO z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 sú (zjednodušene) príjmy SZČO znížené o poistné a ďalšie daňovo uznané výdavky (paušálne alebo skutočné).

Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.

Na ďalšie zdaniteľné príjmy daňovníka (§ 6 ods. 3 a 4, § 7, § 8, príjmy zdanené formou zrážkovej dane podľa § 43, podiely na zisku) a na príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo ktoré sú oslobodené od dane, sa neprihliada.

Podľa výkladu Finančného riaditeľstva SR (na webe Finančnej správy to nájdete v sekcií "Praktické príklady" - Daňový bonus na dieťa v roku 2025) sa percento (29 % až 64 %) má určiť podľa počtu detí vo veku do 18 rokov. Odporúčam postupovať podľa výkladu FR SR..., aj keď je v § 33 ods. 6 ZDP jednoznačne uvedené, že ide o počet vyživovaných detí (vyživované dieťa je napríklad aj študent denného štúdia VŠ vo veku 19 rokov, na ktoré rodič poberá prídavky na dieťa). Je to jedna z viacerých chýb v ustanoveniach § 33 ZDP... škoda, že Ministerstvo financií SR namiesto opravy chýb formou novely zákona uprednostňuje právne nezáväzné stanoviská vo forme výkladu, či metodických usmernení.

*