Najnovšie články

Zmeny v zákone o zdravotnom poistení k 1.1.2026

Témy: zdravotné poistenie,zmeny 2026

*

Poznámka: Parametre a veličiny platné pre rok 2026 nájdete v článku "Mzdové veličiny 2026": https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1314

*

NOVELA Č. 261/2025 - KONSOLIDAČNÝ BALÍČEK

S účinnosťou od 1. januára 2026 sa podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení zvyšujú zdravotné odvody zamestnancov zo 4 % na 5 %, teda zvyšujú sa o "jeden percentuálny bod".

Ďalej sa zvyšujú zdravotné odvody SZČO a samoplatiteľov z 15 % na 16 %, teda takisto sa zvyšujú o "jeden percentuálny bod". Ich minimálny vymeriavací základ zostáva na úrovni 50 % priemernej mzdy.

*

Sadzby poistného platné od 1.1.2026

Výšku sadzieb poistného nájdeme v § 12 a v § 38ezk (prechodné ustanovenie pre sadzby platné od 1.1.2026 do 31.12.2027):

• zamestnanec 5 % z vymeriavacieho základu dosiahnutého u zamestnávateľa,
• zamestnanec 2,5 % z vymeriavacieho základu dosiahnutého u zamestnávateľa v prípade, ak je zamestnanec osobou so zdravotným postihnutím,
• SZČO 16 % z vymeriavacieho základu,
• SZČO 8 % z vymeriavacieho základu, ak je SZČO osobou so zdravotným postihnutím,
• zamestnávateľ 11 % z vymeriavacieho základu,
• zamestnávateľ 5,5 % z vymeriavacieho základu za zamestnancov so zdravotným postihnutím,
• samoplatiteľ 16 % z vymeriavacieho základu,
• samoplatiteľ 8 % z vymeriavacieho základu, ak je samoplatiteľ osobou so zdravotným postihnutím,
• ďalej 16 % z vymeriavacieho základu z príjmov zdaňovaných podľa § 7 (príjmy z kapitálového majetku) a § 8 ZDP (iné príjmy) - v ročnom zúčtovaní poistného,
• a 8 % z vymeriavacieho základu z príjmov zdaňovaných podľa § 7 a § 8 ZDP - v ročnom zúčtovaní poistného, v prípade, ak je poistenec osobou so zdravotným postihnutím,
• 15 % z dividend, ak sa z nich platí zdravotné poistenie

*

Zmeny v zákone o sociálnom poistení k 1.1.2026

Témy: evidovaní nezamestnaní,náhrada príjmu pri PN,nemocenské,odpočítateľná položka,sociálne poistenie,SZČO,vymeriavací základ,zmeny 2026

*

Poznámka: Parametre a veličiny platné pre rok 2026 nájdete v článku "Mzdové veličiny 2026": https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1314

*

SZČO

Po prvé, tzv. odvodové prázdniny sa skracujú na prvých 6 mesiacov podnikania SZČO. Od v poradí 7. kalendárneho mesiaca podnikania bude každá SZČO povinná platiť poistné do Sociálnej poisťovne, a to prinajmenej nové "mikroodvody".

Po druhé, nové "mikroodvody" budú musieť platiť aj také SZČO, ktoré ešte daňové priznanie nepodávali, resp. podľa daňového priznania mali príjem do hranice 50 % z 12-násobku priemernej mzdy. Pri "mikroodvodoch" je vymeriavací základ daný ako 26 % priemernej mzdy, čo pre rok 2026 znamená vymeriavací základ 396,24 € a poistné 131,34 € mesačne. Po uplynutí prechodného obdobia sa "mikroodvody" prvýkrát platia od 1.7.2026.

Po tretie, tie SZČO, ktoré podľa daňového priznania mali príjem vyšší ako 50 % z 12-násobku priemernej mzdy, budú mať od 1.1.2026 minimálny vymeriavací základ daný ako 60 % priemernej mzdy, čo pre rok 2026 znamená vymeriavací základ 914,40 € a poistné 303,11 € mesačne. Rovnako je od 1.1.2026 stanovený minimálny vymeriavací základ a poistné pre dobrovoľne poistené osoby.

Podľa zákona o sociálnom poistení by sa "mikroodvody" mali týkať každej SZČO = fyzickej osoby, ktorá má živnostenský list alebo iné oprávnenie na podnikanie alebo činnosť podľa osobitných predpisov (napr. lekári, stavební inžinieri, finanční poradcovia), alebo vykonáva podľa svojho čestného vyhlásenia činnosť, na ktorú nie je potrebné oprávnenie a z ktorej príjmy sú zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (napríklad umelci a autori).  Od 1.7.2026 by tak mali platiť "mikroodvody" napríklad stavební inžinieri (stavebný dozor, stavbyvedúci), hoci ako SZČO žiaden príjem nemajú a činnosť vykonávajú v postavení zamestnancov.

To by sa však ešte na jar 2026 malo zmeniť. Pripravuje sa ďalšia novela zákona o sociálnom poistení: povinnosť platiť "mikroodvody" by sa nemala týkať osôb, ktoré svoju činnosť vykonávajú ako zamestnanci, ďalej dôchodcov alebo žien na rodičovských dovolenkách.

Odvody SZČO do SP v roku 2026

Začiatok podnikania	Príjem SZČO v DP za rok  2024	Príjem SZČO v DP za rok 2025	DP za rok 2025 bude podané ...	Od 1.1.2026 do 30.6.2026	Od 1.7.2026 do 30.9.2026	Od 1.10.2026 do 31.12.2026
Pred rokom 2025	Do 8580 €	Do 9144 €	To je jedno	Neplatí	131,34 €	131,34 €
Pred rokom 2025	Do 8580 €	Nad 9144 €	Do 31.3.2026	Neplatí	303,11 € (#)	303,11 € (#)
Pred rokom 2025	Do 8580 €	Nad 9144 €	Po 31.3.2026	Neplatí	131,34 €	303,11 € (#)
Pred rokom 2025	Nad 8580 €	Do 9144 €	Do 31.3.2026	303,11 € (*)	131,34 €	131,34 €
Pred rokom 2025	Nad 8580 €	Do 9144 €	Po 31.3.2026	303,11 € (*)	303,11 € (*)	131,34 €
Pred rokom 2025	Nad 8580 €	Nad 9144 €	Do 31.3.2026	303,11 € (*)	303,11 € (#)	303,11 € (#)
Pred rokom 2025	Nad 8580 €	Nad 9144 €	Po 31.3.2026	303,11 € (*)	303,11 € (*)	303,11 € (#)
V roku 2025	---	Do 9144 €	To je jedno	Neplatí	131,34 €	131,34 €
V roku 2025	---	Nad 9144 €	Do 31.3.2026	Neplatí	303,11 € (#)	303,11 € (#)
V roku 2025	---	Nad 9144 €	Po 31.3.2026	Neplatí	131,34 €	303,11 € (#)
V roku 2026	---	---	---	Neplatí	($)	($)

Poznámky:

Poistné na invalidné poistenie (6 % z VZ) neplatí SZČO, ktorej bol priznaný starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok a SZČO ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Namiesto sumy 131,34 € sa ich týka suma 107,57 € a namiesto sumy 303,11 € sa ich týka suma 248,25 €.

(*) Poistné je 33,15 % z VZ daného ako (1/12-tina základu dane SZČO nezníženého o odvody z DP 2024) deleno 1,486, najmenej však 303,11 €.

(#) Poistné je 33,15 % z VZ daného ako (1/12-tina základu dane SZČO nezníženého o odvody z DP 2025) deleno 1,486, najmenej však 303,11 €.

($) SZČO, ktorá začína podnikať v roku 2026, počas prvých 6 mesiacov poistné neplatí. Od 7. mesiaca platí poistné 131,34 €.

*

Zmeny v zákone o dani z príjmov (závislá činnosť) k 1.1.2026

Témy: daň z príjmov,nezdaniteľná časť,zákon o športe,zmeny 2026

*

NEZDANITEĽNÉ ČASTI

Nezdaniteľná časť na daňovníka 2026

Nezdaniteľná časť na daňovníka (na mesiac) pri výpočte preddavkov na daň je 497,23 € (21-násobok sumy životného minima deleno 12 ... 21 x 284,13 € / 12).

*

V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2026:

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 26083,13 € (91,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 5966,73 € (21-násobok životného minima).

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26083,13 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:

14661,11 € – (základ dane : 3)

... kde suma 14661,11 € = 51,6-násobok životného minima

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 43983,32 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

*

Nezdaniteľná časť na manžela/manželku 2026

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 43983,32 € (154,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:

5455,30 € - vlastný príjem manželky

... kde suma 5455,30 € = 19,2-násobok životného minima

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43983,32 €, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná výpočtom:

20116,40 € – (základ dane : 3) - vlastný príjem manželky

... kde suma 20116,40 € = 70,8-násobok životného minima

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 60349,20 € a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, a to bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.

*

Zmeny v Zákonníku práce a pracovnoprávnej oblasti k 1.1.2026

Témy: cestovné náhrady,nelegálna práca,Zákonník práce,zmeny 2026

*

Poznámka: Výšku minimálnej mzdy, príplatkov naviazaných na minimálnu mzdu nájdete v článku "Mzdové veličiny 2026": https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1314

Tam nájdete aj aktuálne sumy cestovných náhrad a sumy pri stravovaní zamestnancov.

*

SVIATKY

Tieto zmeny vyplývajú zo zmeny Zákonníka práce ale najmä zo zmeny zákona č. 241/1993 Z. z. o štátnych sviatkoch (účinnosť od 1. novembra 2025).

Podľa § 2 ods. 3 zákona č. 241/1993 Z. z. o štátnych sviatkoch s účinnosťou od 1.11.2025 na účely Zákonníka práce nie sú dňami pracovného pokoja ani sviatkami dni 1. september, 28. október a 17. november.

Podľa § 4b zákona č. 241/1993 Z. z. o štátnych sviatkoch v roku 2026 nebudú na účely Zákonníka práce dňami pracovného pokoja dni 8. máj a 15. september. Pozor, na účely Zákonníka práce sú tieto dva dni naďalej považované za sviatky. Ide o chybu, ktorú priznal aj minister práce Erik Tomáš, táto chyba v zákone o štátnych sviatkoch bude opravená ďalšou novelou v krátkom čase.

Uvedené dva dni na účely Zákonníka práce tak nebudú považované za sviatky.

*

ZÁKAZ MALOOBCHODNÉHO PREDAJA

Ruší sa zákaz maloobchodného predaja počas väčšiny sviatkov.

S účinnosťou od 1. novembra 2025 zákaz maloobchodného predaja platí len v dňoch:

• 1. január (Nový rok),
• Veľký piatok a Veľkonočná nedeľa,
• vianočné sviatky 24. decembra po 12:00 a 25. a 26. decembra.

*

Dátum	Sviatok	Deň v týždni	Na účely ZP ide o ...	Maloobchodný predaj	Príplatky podľa ZP
1.11.2025	Sviatok všetkých svätých	sobota	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok, sobota
17.11.2025	Deň boja za slobodu a demokraciu	pondelok	Bežný pracovný deň	dovolený	-
24.12.2025	Štedrý deň	streda	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný po 12:00	sviatok
25.12.2025	Prvý sviatok vianočný	štvrtok	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný	sviatok
26.12.2025	Druhý sviatok vianočný	piatok	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný	sviatok
1.1.2026	Deň vzniku SR	štvrtok	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný	sviatok
6.1.2026	Zjavenie Pána	utorok	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok
3.4.2026	Veľký piatok	piatok	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný	sviatok
5.4.2026	Veľkonočná nedeľa	nedeľa	Deň pracovného pokoja	zakázaný	nedeľa
6.4.2026	Veľkonočný pondelok	pondelok	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok
1.5.2026	Sviatok práce	piatok	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok
8.5.2026	Deň víťazstva nad fašizmom	piatok	Pracovný deň	dovolený	-
5.7.2026	Sviatok sv. Cyrila a Metoda	nedeľa	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok, nedeľa
29.8.2026	Výročie SNP	sobota	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok, sobota
1.9.2026	Deň Ústavy SR	utorok	Pracovný deň	dovolený	-
15.9.2026	Sedembolestná Panna Mária	utorok	Pracovný deň	dovolený	-
28.10.2026	Deň vzniku ČSR	streda	Pracovný deň	dovolený	-
1.11.2026	Sviatok všetkých svätých	nedeľa	Deň pracovného pokoja a sviatok	dovolený	sviatok, nedeľa
17.11.2026	Deň boja za slobodu a demokraciu	utorok	Pracovný deň	dovolený	-
24.12.2026	Štedrý deň	štvrtok	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný po 12:00	sviatok
25.12.2026	Prvý sviatok vianočný	piatok	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný	sviatok
26.12.2026	Druhý sviatok vianočný	sobota	Deň pracovného pokoja a sviatok	zakázaný	sviatok, sobota

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 6. ŠPORT

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,zákon o športe,zdravotné poistenie

*

Cieľom kapitoly je vysvetliť, ako sú zdaňované a "zodvodované" príjmy športovcov (profesionálov i amatérov) a športových odborníkov v roku 2026 a porovnať výšku daňovo-odvodového zaťaženia pri rôznych formách vykonávania činnosti.

A to v kontexte prijatého "konsolidačného balíčka" na rok 2026 i v kontexte zavedenia odvodových úľav pre športových odborníkov - trénerov od 1.1.2026.

V texte vychádzame z platného znenia zákonov s účinnosťou od 1.1.2026:

• zákon č. 440/2015 Z. z. zákon o športe (ZoŠ)
• zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP)
• zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ZSP)
• zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení (ZZP)

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 8.2 SZČO A S. R. O.

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,SZČO,zdravotné poistenie

*

Pri skúmaní daňovo-odvodového zaťaženia SZČO budú oproti roku 2025 v roku 2026 veľké rozdiely, tie vyplývajú  jednak zo zvýšenia zdravotných odvodov z 15 % na 16 %, ale najmä z dôvodu skokovitého zvýšenia minimálneho vymeriavacieho základu na sociálne poistenie na 914,40 €, čo znamená zvýšenie minimálnych odvodov do SP na 303,11 € a ďalej z dôvodu zavedenia mikroodvodov.

Doplatia na to zvýšením miery daňovo-odvodového zaťaženia najmä tie SZČO, ktorých príjem je relatívne nízky - na úrovni 1000 € až 2000 € fakturovanej sumy mesačne a tie SZČO, u ktorých je pomerne vysoký podiel skutočných výdavkov na fakturovanej sume.

Ukážeme si to v tabuľkách. Bude ich viac, pretože budú rozdelené podľa toho, či sa na SZČO vzťahuje minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie, ale tiež podľa toho, či SZČO do SP platí mikroodvod alebo najmenej minimálne odvody.

*

Hneď v úvode kapitoly si ako "referenčnú hodnotu" stanovíme mieru daňového zaťaženia v s. r. o s ročným obratom do 100-tisíc eur.

Sadzba dane právnickej osoby je pre takúto s. r. o. vo výške 10 % zo základu dane.

Sadzba dane z dividendy vyplatenej spoločníkovi je 7 % (za účtovné obdobie roka 2024 je sadzba dane 10 %).

To z pohľadu čistého príjmu spoločníka vo výsledku znamená, že daňové zaťaženie merané zo základu dane s. r. o. je spolu 16,3 %.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 8.1 ZAMESTNANEC

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,zdravotné poistenie

Zamestnanec, pracovná zmluva alebo dohoda, príjem do 800 €

Začíname zamestnancami s hrubou mzdou pod úrovňou minimálnej mzdy. Sú to napríklad zamestnanci, ktorí majú kratší pracovný čas alebo pracujú na dohody a uplatňujú si NČ na daňovníka. Môžu to byť aj spoločníci, resp. konatelia s. r. o., ktorí si vyplácajú odmenu, aby takto boli poistení na zdravotné a sociálne poistenie, získali daňový bonus na dieťa a podobne (pozrite kapitolu 7.).

 

Hrubý príjem	Sadzby	50	100	200	300	400	500	600	700	800
SP zamestnávateľ	25,2 %	13	25	50	76	101	126	151	176	202
ZP zamestnávateľ	11 %	6	11	22	33	44	55	66	77	88
Cena práce		69	136	272	409	545	681	817	953	1090
SP zamestnanec	9,4 %	5	9	19	28	38	47	56	66	75
ZP zamestnanec	5 %	39	34	23	15	20	25	30	35	40
NČ na daňovníka	497	497	497	497	497	497	497	497	497	497
Základ dane		0	0	0	0	0	0	17	102	188
Daň	19 %	0	0	0	0	0	0	3	19	36
DOZ		63 (91%)	79 (58%)	114 (42%)	152 (37%)	203 (37%)	253 (37%)	303 (37%)	354 (39%)	405 (40%)

*

Zrejme sa čudujete, ako je možné, že pri najnižších príjmoch 50 € či 100 € mesačne, je miera DOZ najvyššia. Tu zohráva hlavnú rolu "inštitút" minimálnych preddavkov zamestnanca na zdravotné poistenie - aj pri veľmi nízkom príjme sa musí do zdravotnej poisťovne odvádzať 45,45 € mesačne (platí pre rok 2026) a túto záťaž na seba preberá zamestnanec (pozrite kapitolu 16, Mzdové veličiny).

Pri rozumne nastavenej odmene spoločníka na úrovni niečo nad 400 € mesačne (kapitola 7.5), je miera DOZ 37 %. Tu sa "štátu" odvádza suma niečo cez 200 € mesačne, spoločník však má zabezpečené zdravotné poistenie i sociálne poistenie "s nábehom" na minimálny dôchodok. Pre spoločnosť ako zamestnávateľa sa takto zníži základ dane, a to na druhej strane znamená ušetrených 16,3 % zo sumy superhrubej mzdy, čo je približne 90 €. Výsledok je niečo cez 100 € mesačne, ktoré tak reálne zaplatí spoločník za svoje zdravotné a sociálne poistenie.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 8. POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,SZČO,zdravotné poistenie

*

Nie že by sme o tom všetci nevedeli... Každý, kto sa o veci trošku zaujíma, vie, že najvyššie daňovo-odvodové zaťaženie na Slovensku majú zamestnanci (spolu so zamestnávateľmi). Naproti tomu sú na tom SZČO výrazne lepšie a v súčasnosti najvýhodnejšie sa javí byť majiteľom s. r. o. s ročným obratom do 100-tisíc eur.

Nie je to však úplne jednoznačné a pred tým, ako vyslovíme v 9. kapitole odporúčania, preveríme si to na číslach.

Miera daňovo-odvodového zaťaženia závisí od výšky zdaniteľných príjmov, v prípade SZČO je potrebné pri využití paušálnych výdavkov zvážiť aj výšku skutočných výdavkov spojených s podnikaním. Vlastníctvo s. r. o. je z pohľadu ďalších súvislostí najkomplikovanejšie.

*

V podobe tabuliek si porovnáme výšku daňovo-odvodového zaťaženia (DOZ) v roku 2026. Postupne sa pozrieme na...

• Zamestnanec, pracovná zmluva alebo dohoda,
• Študent, pracujúci na DoBPŠ s uplatnenou OOP,
• Poberateľ starobného (predčasného starobného) dôchodku, pracujúci na dohodu s uplatnenou OOP,
• SZČO platiaca do SP mikroodvod (131,34 €), platiaca do ZP bez minimálneho VZ,
• SZČO - poberateľ starobného dôchodku, platiaca do SP mikroodvod (107,57 €), platiaca do ZP bez minimálneho VZ,
• SZČO platiaca do SP mikroodvod (131,34 €), platiaca do ZP z minimálneho VZ (121,92 €),
• SZČO platiaca do SP minimálne odvody (303,11 €), platiaca do ZP bez minimálneho VZ,
• SZČO platiaca do SP minimálne odvody (303,11 €), platiaca do ZP z minimálneho VZ (121,92 €),
• SZČO platiaca odvody do SP a ZP vyššie ako minimálne odvody... a má aj s. r. o.

*

Aby bolo možné porovnanie, údaje vo všetkých tabuľkách sú uvádzané, resp. prepočítavané za jeden kalendárny mesiac a sú v eurách (€).

Pre zjednodušenie sú údaje v tabuľkách zaokrúhlené na celé € matematicky.

*

Zamestnanci (+ dohody):

Cena práce = hrubý príjem + odvody zamestnávateľa

DOZ v % je počítané ako (odvody zamestnanca a zamestnávateľa + daň z príjmu zamestnanca) / cena práce.

*

SZČO:

DOZ v % je v zásade počítané ako (odvody + daň) / fakturovaná suma.

Budeme však uvažovať aj objektívnejšie, a to tak, že DOZ vypočítame ako (odvody + daň) / (fakturovaná suma znížená o skutočné výdavky).

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 7.5 ODPORÚČANÁ VÝŠKA ODMENY SPOLOČNÍKA

Témy: Daňové a odvodové tipy,spoločník,štatutár,Zákonník práce

*

Pri zvažovaní, aká by mala byť výška odmeny spoločníka, resp. konateľa vo vlastnej spoločnosti, odporúčam brať do úvahy nasledujúce faktory:

• či má spoločník mimo svojej spoločnosti zabezpečené zdravotné poistenie - napríklad, možno je poistenec štátu (študent, dôchodca, osoba starajúca sa o dieťa vo veku do 6 rokov) alebo má zdravotné poistenie ako SZČO, alebo ako zamestnanec iného zamestnávateľa,
• či má záujem byť vo vlastnej spoločnosti poistený na nemocenské poistenie a dôchodkové poistenie v postavení zamestnanca,
• ak chce mať dôchodkové poistenie, či mu stačí získať čo najdlhšiu dobu dôchodkového poistenia pri čo najnižších odvodoch, alebo chce získavať dobu dôchodkového poistenia potrebnú na priznanie minimálneho dôchodku,
• či si chce z pozície zamestnanca uplatniť nárok na daňový bonus na deti a využiť čo najlepšie výhodu nezdaniteľnej časti na daňovníka,
• či chce ako zamestnanec s pracovnou zmluvou čerpať zamestnanecké benefity oslobodené od dane (pozrite kapitolu 7.1).

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 3. ZÁVISLÁ PRÁCA VS ŽIVNOSŤ

Témy: Daňové a odvodové tipy,nelegálna práca,Zákonník práce

*

Pri zvažovaní, či ako zamestnanec prejdete na status SZČO, alebo si rovno založíte s. r. o. - mnohí "novopečení" podnikatelia začínajú svoje aktivity tak, že "fakturujú" svojim ex-zamestnávateľom. 

Nie je to také jednoduché. V prvom rade si treba uvedomiť, že v legislatívnych podmienkach SR prechod z pracovnoprávneho vzťahu, resp. vzťahu "zamestnanec - zamestnávateľ" na vzťahy podľa Obchodného zákonníka, resp. na vzťah "ja podnikateľ - ty podnikateľ" ... nie je vecou slobodného rozhodnutia dvoch zmluvných strán...

Či sa to niekomu páči, alebo nie, ak práca, ktorú robí "podnikateľ" pre nejakého odberateľa, vykazuje znaky závislej práce, musí byť medzi týmito osobami uzatvorený pracovný pomer, prípadne výnimočne dohoda o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru.

Ak tomu tak nie je, ide o tzv. fiktívnu živnosť (resp. s. r. o.), ktorú príslušným spôsobom ocení napríklad Inšpekcia práce - napríklad, ak sa počas práce stane pracovný úraz, nebodaj s trvalými následkami.

*

V tejto súvislosti si treba uvedomiť, že od 1. januára 2026 sa definícia závislej práce v Zákonníku práce sprísňuje. Zmena spočíva v tom, že medzi znaky závislej práce už nepatrí znak "v pracovnom čase určenom zamestnávateľom".

*

Do 31. decembra 2025 platilo podľa § 1 ods. 2 Zákonníka práce:

„Závislá práca je práca vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca, osobne zamestnancom pre zamestnávateľa, podľa pokynov zamestnávateľa, v jeho mene, v pracovnom čase určenom zamestnávateľom.“

Od 1. januára 2026 platí nové znenie:

„Závislá práca je práca vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca, osobne zamestnancom pre zamestnávateľa, podľa pokynov zamestnávateľa, v jeho mene.“

Pripomeňme, že podľa § 1 ods. 3:

"Závislá práca môže byť vykonávaná výlučne v pracovnom pomere, v obdobnom pracovnom vzťahu alebo výnimočne za podmienok ustanovených v tomto zákone aj v inom pracovnoprávnom vzťahu. Závislá práca nemôže byť vykonávaná v zmluvnom občianskoprávnom vzťahu alebo v zmluvnom obchodnoprávnom vzťahu podľa osobitných predpisov."

*

Zopakujme, že od 1. januára 2026 platí, že závislá práca je práca vykonávaná:

• vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca,
• osobne zamestnancom pre zamestnávateľa,
• podľa pokynov zamestnávateľa a
• v mene zamestnávateľa.

Z definície bol vypustený znak "v pracovnom čase určenom zamestnávateľom".

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 1. ZMENY PRE ROK 2026

Témy: Daňové a odvodové tipy,zmeny 2026

*

Na prelome rokov 2025/2026 dochádza v daňovo-odvodovom systéme k niekoľkým závažným zmenám, ktoré budú mať v mnohých prípadoch vplyv aj na vaše rozhodovanie - akou cestou sa ďalej uberiete. 

Zvyšujú sa zdravotné odvody - aj pre zamestnancov, aj pre SZČO či samoplatiteľov. Znižuje sa hranica základu dane, od ktorej fyzická osoba daň platí pri sadzbe 25 %, zavádzajú sa sadzby dane 30 % a 35 %. V sociálnom poistení sa zavádzajú "mikroodvody" pre SZČO, zvyšuje sa minimálny vymeriavací základ SZČO a odvodové prázdniny pre nové SZČO sa skracujú na 6 mesiacov. K zmenám (zatiaľ...) nedošlo pri s. r. o. s obratom do 100-tisíc eur ročne, pre právnické osoby však zostala v platnosti daň z finančných transakcií. V prípade fyzických osôb - podnikateľov je táto daň od 1.1.2026 zrušená.

*

V kapitole uvádzame najvýznamnejšie zmeny - dalšie info nájdete napríklad v kapitolách "Mzdové veličiny" a "Odvody".

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 14. ODVODY 2026

Témy: Daňové a odvodové tipy,veličiny

*

Status	S+R	IP	NP	PvN	PFP	UP	GP	ZP
Osoba v pracovnom pomere (1)	x	x	x	x	x	x	x	x
Štátny zamestnanec	x	x	x	x		x		x
Osoba v služobnom pomere	x	x	x	x		x		x
Sudca	x	x	x					x
Prokurátor	x	x	x					x
Žiak, študent pri odbornej praxi
DoBPŠ s OOP (2)	x	x				x	x
DoBPŠ bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ dôchodca s OOP (3)	x					x	x
DoVP, DoPČ dôchodca bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. s OOP (4)	x	x				x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. s OOP (5)	x					x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ ostatní pravid. príjem	x	x	x	x		x	x	x
DoVP, DoPČ ostatní nepravid. príjem	x	x				x	x	x
DoPČ-SP (6)	x	x	x	x		x	x	x
Tréner s OOPT (7)	x	x	x	x		x	x	x
Konateľ pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Konateľ nepravidelný príjem	x	x						x
Štatutár pravidelný príjem (8)	x	x	x	x				x
Štatutár nepravidelný príjem (8)	x	x						x
Spoločník pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Spoločník nepravidelný príjem	x	x						x
Komanditista pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Komanditista nepravidelný príjem	x	x						x
Člen družstva pravidelný príjem (9)	x	x	x	x				x
Člen družstva nepravid. príjem (9)	x	x						x
Riaditeľ štátneho podniku	x	x	x	x		x		x
Ústavný činiteľ (10)	x	x	x	x		x		x
Župan, primátor, starosta	x	x	x	x		x		x
Poslanec pravidelný príjem (11)	x	x	x	x		x		x
Poslanec nepravidelný príjem (11)	x	x				x		x
Pestún	x	x	x	x				x
Vo väzbe pravidelný príjem (12)	x	x	x			x		x
Vo väzbe nepravidelný príjem (12)	x	x				x		x
Zmluva OZ pravidelný príjem (13)	x	x	x	x				x
Zmluva OZ nepravidelný príjem (13)	x	x						x
Likvidátor pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Likvidátor nepravidelný príjem	x	x						x

 

Skratky použité v tabuľke

x = platí sa

(bez krížika) = neplatí sa

DoBPŠ = Dohoda o brigádnickej práci študentov

DoVP = Dohoda o vykonaní práce

DoPČ = Dohoda o pracovnej činnosti

DoPČ-SP = Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

ZoČŠO = Zmluva o činnosti športového odborníka

S = Starobné poistenie

R = Rezervný fond solidarity

IP = Invalidné poistenie

NP = Nemocenské poistenie

PvN = Poistenie v nezamestnanosti

PFP = Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce

UP = Úrazové poistenie

GP = Garančné poistenie

ZP = Zdravotné poistenie

*

Poznámky k tabuľke

(1) Sem patria i profesionálni športovci v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona o športe.

(2) Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(3) Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R) sa znižuje o OOP.

(4) Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(5) Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(6) Fyzická osoba pracujúca na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, a to bez ohľadu na to, či uvedená dohoda zakladá fyzickej osobe právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti, vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa znižuje o odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, tá je vo výške príjmu, max. 762 € mesačne. 

Pozor, zdravotné poistenie sa neplatí, ak ide o poberateľa starobného dôchodku alebo poberateľa výsluhového dôchodku po dosiahnutí dôchodkového veku, alebo poberateľa invalidného dôchodku (plný i krátený invalidný dôchodok), alebo o poberateľa invalidného výsluhového dôchodku.

(7) Zamestnanec v právnom vzťahu trénera, ktorý je zapísaný do registra fyzických osôb v športe (príjem z trénerskej činnosti), s odkazom na § 83 ods. 1 zákona č. 440/2015 Z. z. o športe. Vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP),  na nemocenské poistenie (NP) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa znižuje o odvodovú odpočítateľnú položku z príjmu z trénerskej činnosti (OOPT), tá je vo výške príjmu, max. 300 € mesačne.

Pozor, zdravotné poistenie sa neplatí, ak ide o študenta, poberateľa starobného dôchodku alebo poberateľa výsluhového dôchodku po dosiahnutí dôchodkového veku, alebo poberateľa invalidného dôchodku (plný i krátený invalidný dôchodok), alebo o poberateľa invalidného výsluhového dôchodku.

U ostatných fyzických osôb s príjmom z trénerskej činnosti sa zdravotné poistenie platí zo zdaniteľného príjmu. Pričom príjem trénera do výšky 300 eur je oslobodený od dane - teda príjem do 300 eur je oslobodený aj od odvodov na zdravotné poistenie.

(8) Člen štatutárnych orgánov, správnych a dozorných rád, predstavenstiev, kontrolných komisií a iných samosprávnych orgánov právnických osôb.

(9) Člen družstva, ktorý nie je v pracovnoprávnom vzťahu v družstve.

(10) Prezident, člen vlády, poslanec NR SR, verejný ochranca práv, vedúci ostatných ústredných orgánov štátnej správy SR.

(11) Poslanec a ďalšie osoby s odmenami za výkon funkcie v orgánoch územnej samosprávy (VÚC, obecné a mestské zastupiteľstvá).

(12) Osoba obvinená vo väzbe alebo osoba odsúdená vo výkone trestu.

(13) Osoba, ktorá má príjmy na základe zmluvy podľa Občianskeho zákonníka, napríklad príkaznej zmluvy, ak ide o závislú činnosť podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 13. MZDOVÉ VELIČINY 2026

Témy: Daňové a odvodové tipy,veličiny

*

MINIMÁLNA MZDA

Pretože sa sociálni partneri nedohodli na výške minimálnej mzdy na rok 2026, výška minimálnej mzdy je určená "automatom" v súlade s § 8 zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde ako 60 % zo sumy 1524 €, čo je po zaokrúhlení suma 915 €.

Poznámka: Suma takto určenej minimálnej mzdy sa zaokrúhľuje na celé eurá nahor.

Oznámenie č. 245/2025 Z. z. Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky vyšlo v Zbierke 26.9.2025 a potvrdilo túto sumu.

*

Pre rok 2026 to znamená sumy minimálnej mzdy:

• 915 € za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
• 5,259 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom (pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín) a pre „dohodárov“.

*

V prípade zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri ustanovenom týždennom pracovnom čase nižšom ako 40 hodín je minimálna mzda:

• 5,429 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 38,75 hodín
• 5,610 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 37,50 hodín

*

Výpočet pri hodinovej mzde pri 40 h/t: 915 € delené 174 hodín ... výsledok sa zaokrúhľuje na 3 desatinné miesta matematicky.

Výpočet pri hodinovej mzde pri 38,75 h/t: 5,259 € x 40/38,75 ... výsledok sa zaokrúhľuje na 3 desatinné miesta matematicky.

Výpočet pri hodinovej mzde pri 37,50 h/t: 4,69 € x 40/37,5 ... výsledok sa zaokrúhľuje na 3 desatinné miesta matematicky.

 

MINIMÁLNE MZDOVÉ NÁROKY 2026

STUPEŇ NÁROČNOSTI	SUMA PLATNÁ PRE ROK 2020	MESAČNÁ MZDA	HODINOVÁ MZDA 40 H/T	HODINOVÁ MZDA 38,75 H/T	HODINOVÁ MZDA 37,5 H/T
1.	580	915	5,259	5,429	5,610
2.	696	1031	5,925	6,116	6,320
3.	812	1147	6,592	6,805	7,031
4.	928	1263	7,259	7,493	7,743
5.	1044	1379	7,925	8,181	8,453
6.	1160	1495	8,592	8,869	9,165

 

Minimálne mzdové nároky pre rok 2026 sa určujú ako sumy pre rok 2020 navýšené o 335 € - o sumu, o ktorú sa v roku 2026 oproti roku 2020 navýšila minimálna mzda (915 € - 580 € = 335 €).   

Výpočet pri hodinovej mzde 40h/t: 1/174 zo sumy minimálneho mzdového nároku pri mesačnej mzde.

Výpočet pri hodinovej mzde 38,75h/t: suma minimálneho mzdového nároku pri hodinovej mzde 40h/t x 40/38,75.

Výpočet pri hodinovej mzde 37,5h/t: suma minimálneho mzdového nároku pri hodinovej mzde 40h/t x 40/37,5.

Výsledky sa zaokrúhľujú na 3 desatinné miesta matematicky (§ 120 ods. 7 ZP).

 

PRÍPLATKY PODĽA ZÁKONNÍKA PRÁCE - NAVIAZANÉ NA MINIMÁLNU MZDU

Príplatok	Sadzba	2026	2026 (zaokr.)
Za sobotu	50 % min. mzdy	2,6295 €	2,63 €
Za sobotu, pri pravid. práci v sobotu	45 % min. mzdy	2,36655 €	2,37 €
Za nedeľu	100 % min. mzdy	5,259 €	5,26 €
Za nedeľu, pri pravid. práci v nedeľu	90 % min. mzdy	4,7331 €	4,74 €
Za noc	40 % min. mzdy	2,1036 €	2,11 €
Za noc, riziková práca v noci	50 % min. mzdy	2,6295 €	2,63 €
Za noc, prevažná práca v noci	35 % min. mzdy	1,84065 €	1,85 €
Za pohotovosť mimo pracoviska	20 % min. mzdy	1,0518 €	1,06 €
Za sťažený výkon práce	20 % min. mzdy	1,0518 €	1,06 €
Dohodári za sviatok	100 % min. mzdy	5,259 €	5,26 €

 

Pre všetky príplatky uvedené v tabuľke platí, že ide o najnižšie sumy, na ktoré majú zamestnanci nárok, bez ohľadu na to, aký majú ustanovený týždenný pracovný čas.

V Zákonníku práce nie je špecificky určené, ako sa majú príplatky zaokrúhľovať. Pri zaokrúhľovaní preto zamestnávateľ musí vždy príplatky zaokrúhliť na prospech zamestnanca = to znamená vždy smerom nahor.

Napríklad príplatok za prácu v noci, ktorý je presne 2,1036 € za hodinu, sa v prípade potreby zaokrúhli na 2,11 €.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 12. MATERSKÁ

Témy: Daňové a odvodové tipy,materské,nemocenské dávky,sociálne poistenie

*

NÁROK NA MATERSKÉ

Nárok na materské - matka

Nárok na materské má tehotná žena, ak:

• v čase od začiatku 8. až 6. týždňa pred očakávaným dňom pôrodu určeným lekárom je nemocensky poistená alebo ak je v ochrannej lehote po zániku nemocenského poistenia,
• v posledných dvoch rokoch pred pôrodom bola nemocensky poistená najmenej 270 dní a
• po pôrode sa stará o dieťa.

V prípade, ak tehotná žena má viac nemocenských poistení súčasne, nárok na materské sa posudzuje z každého nemocenského poistenia samostatne.

*

Nárok na materské - otec (iný poistenec)

Pri jednom a tom istom dieťati môžu poberať materské postupne obaja rodičia, pokiaľ každý z nich spĺňa podmienky.

Nárok na materské má otec dieťaťa, respektíve tzv. iný poistenec, ak:

• sa stará o dieťa,
• matka nepoberá materské na to isté dieťa (už ho nepoberá alebo vôbec nemala na materské nárok) - to však neplatí pri čerpaní dvojtýždňového materského v období 6 týždňov po pôrode,
• matka nepoberá rodičovský príspevok (na to isté, ale ani na iné dieťa) - to však neplatí pri čerpaní dvojtýždňového materského v období 6 týždňov po pôrode,
• v deň, od ktorého žiada o priznanie materského, je nemocensky poistený alebo je v ochrannej lehote po zániku nemocenského poistenia a
• v posledných dvoch rokoch pred dňom, od ktorého žiada o priznanie materského, bol nemocensky poistený najmenej 270 dní.

Otec nemôže poberať materské na to isté dieťa súčasne s matkou. To však neplatí pri čerpaní dvojtýždňového materského v období 6 týždňov po pôrode - vtedy môžu poberať otec i matka súčasne materské na to isté dieťa.

Avšak otec môže poberať materské na staršie dieťa v tom istom čase, kedy matka poberá materské na mladšie dieťa, respektíve ešte pred narodením na nenarodené dieťa. Táto možnosť je obvykle výhodná, pretože sa takto zníži počet mesiacov, za ktoré nebudú mať nárok na rodičovský príspevok. Inými slovami, rodina získa viac peňazí z rodičovských príspevkov.

Poznámka: Podmienkou pre otca nie je uzatvorenie manželstva s matkou dieťaťa ani existencia spoločnej domácnosti. Aj keď nie sú rodičia zosobášení, resp. sú rozvedení, otec má pri splnení vyššie uvedených podmienok nárok na materské.

V prípade, ak otec dieťaťa má viac nemocenských poistení súčasne, nárok na materské sa posudzuje z každého nemocenského poistenia samostatne.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 11. DÔCHODKY

Témy: Daňové a odvodové tipy,dôchodok,sociálne poistenie

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 10.2 PRÍJMY ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI OSLOBODENÉ OD DANE

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy

Príjmy zamestnanca oslobodené od dane definuje § 5 ods. 7 a § 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

*

Vzdelávanie

Podľa § 5 ods. 7 písm. a) ZDP, od dane sú oslobodené sumy, ktoré zamestnávateľ uhradil za zamestnanca za jeho vzdelávanie, zvyšovanie kvalifikácie, školenia a podobne, avšak len za podmienky, že toto vzdelávanie (a pod.) súvisí s predmetom činnosti zamestnávateľa. Príkladom sú napríklad semináre pre účtovníčky k zmenám zákonov. Negatívnym príkladom môže byť preplatenie jazykového kurzu v prípade, ak nie je odôvodniteľné pracovným zaradením zamestnanca a určitým "úžitkom", ktorý z toho bude mať zamestnávateľ.

Od 1. januára 2020 je od dane oslobodená aj suma, ktorú zamestnávateľ vynaložil na vzdelávanie zamestnanca študujúceho na vysokej škole na prvom alebo druhom stupni, ak pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa trval k začiatku príslušného akademického roka nepretržite aspoň 24 mesiacov. Aj v týchto prípadoch však musí platiť, že toto vzdelávanie súvisí s predmetom činnosti zamestnávateľa.

Pozor, od dane nie je oslobodená suma vyplatená zamestnancovi ako náhrada za ušlý príjem.

*

Stravovanie

Podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, od dane sú oslobodené príspevky zamestnávateľa na stravovanie poskytované v súlade s § 152 Zákonníka práce.

Pozor, v prípade spoločníkov a konateľov bez pracovnej zmluvy je táto možnosť obmedzená len na príspevky zamestnávateľa na teplé jedlo alebo na gastrolístky, bez možnosti prispievať zo sociálneho fondu. Finančný príspevok na stravovanie spoločníci a konatelia bez pracovnej zmluvy poberať nemôžu, resp. bol by to na ich strane zdaniteľný a "zodvodnený" príjem.

*

Príspevky na rekreáciu

Podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, od dane sú oslobodené príspevky zamestnávateľa poskytnuté na rekreáciu zamestnancov v súlade s § 152a Zákonníka práce.

Spoločníci a konatelia bez pracovnej zmluvy na daňovo zvýhodnený príspevok na rekreáciu nárok nemajú a túto možnosť využiť nemôžu.

*

Príspevky na športovú činnosť dieťaťa

S účinnosťou od 1. januára 2020 sú podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP od dane oslobodené príspevky zamestnávateľa poskytnuté na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca v súlade s § 152b Zákonníka práce.

Spoločníci a konatelia bez pracovnej zmluvy na daňovo zvýhodnený príspevok na športovú činnosť dieťaťa nárok nemajú a túto možnosť využiť nemôžu.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 10.1 PRÍJMY ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI, KTORÉ NIE SÚ PREDMETOM DANE

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy

Podľa § 3 ods. 2 a podľa § 5 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, predmetom dane zamestnanca nie sú:

• úver a pôžička prijatá od zamestnávateľa,
• cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok napríklad podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách (okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste, ktoré je zdaniteľným príjmom zamestnanca), suma poskytnutá nad rámec nároku podľa zákona o cestovných náhradách je zdaniteľný príjem zamestnanca,
• hodnota osobných ochranných pracovných prostriedkov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia (napr. pracovné odevy, uniformy) vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorú zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi na základe ním preukázaných výdavkov na tieto účely,
• predošlé rovnako platí aj pre takéto plnenia poskytované žiakovi strednej odbornej školy a žiakovi odborného učilišťa, s ktorým má zamestnávateľ zmluvu podľa § 53 Zákonníka práce,
• sumy poskytnuté ako zálohy alebo ako vyúčtovanie výdavkov, ktoré zamestnanec vynaložil v mene zamestnávateľa,
• hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti, ktoré boli vynaložené podľa zákona o BOZP, napríklad povinné zdravotné prehliadky nariadené príslušnými predpismi - pozor, hodnota dobrovoľne vykonaných zdravotných prehliadok, ktorá je uhradená z prostriedkov zamestnávateľa, je zdaniteľným príjmom zamestnanca,
• náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa § 145 Zákonníka práce, ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov,
• náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov, okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 10. NEZDAŇOVANÉ BENEFITY ZAMESTNANCOV

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy

*

V kapitole si ukážeme, ktoré príjmy zamestnanca sú od dane oslobodené. Najskôr sa však pozrieme na príjmy, ktoré nie sú predmetom dane = rovnako sa z nich daň neplatí.

*

Tlačivá daňových priznaní za rok 2025

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025,zmeny 2026

Nájdete ich na webovej stránke Ministerstva financií SR, sekcia "Finančný spravodajca", tu:

https://www.mfsr.sk/sk/financie/financny-spravodajca/2025/

*

ZMENY OPROTI ROKU 2024

Nie sú temer žiadne.

Zmena sa týka postupu pri daňovom bonuse na deti, kedy výsledok v daňovom priznaní je rozhodujúci, a ak mal daňovník vyplatený počas roka 2025 vyššiu sumu bonusu pri výpočte mesačných preddavkov, rozdiel musí vrátiť.

Ďalšia zmena súvisí s možnosťou poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi.

*

DAŇOVÉ PRIZNANIE FO TYP A

VIII. oddiel - VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona

Pribúda r. 83, kde daňovník uvedie rodné číslo, priezvisko a meno rodiča, resp. rodičov, ktorému (ktorým) chce poukázať 2 % zaplatenej dane.

Ak rodič nemá rodné číslo vydané na území SR, v položke rodné číslo sa uvedie dátum narodenia rodiča v tvare DDMM/RRRR, a to tak, že pred lomítkom sa sprava uvedie DDMM (prvé dve políčka ostanú prázdne) a za lomítkom sa uvedie RRRR.

Ak daňovník nechce uplatniť postup podľa § 50aa zákona (nechce poukázať 2 % dane ani jednému z rodičov), vyznačí to v osobitnom "zaškrtávacom" poli.

Daňovník môže vyznačiť, že bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. V takom prípade je prílohou daňového priznania kópia rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Pozor, tento doklad daňovník neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane (to neplatí, ak došlo k zmene skutočností uvedených v tomto doklade).

Ak je daňovník vlastným alebo osvojeným dieťaťom rodiča - nie je potrebné preukazovať príbuzenský vzťah.

*

DAŇOVÉ PRIZNANIE FO TYP B

XII. oddiel - VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona

Pribúda r. 153, kde daňovník uvedie rodné číslo, priezvisko a meno rodiča, resp. rodičov, ktorému (ktorým) chce poukázať 2 % zaplatenej dane.

Ďalej sa postupuje obdobne ako v DP FO typ A.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, rok 2026"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2026

*

Upozornenie: Komentár k "Potvrdeniu o zdaniteľných príjmoch" za rok 2025 nájdete tu:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1359

*

Máte nárok na adresnú energopomoc? Praktický návod

Témy: daň z príjmov,energopomoc,pomôcky,Top,zmeny 2026

*

Máte od 1.1.2026 nárok na adresnú energopomoc,  ak ste odberateľom elektriny? Praktický návod krok za krokom.

V tomto článku budeme odkazovať na článok:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1367

... v ktorom nájdete bližšie vysvetlenia, pomôcky a príklady.

*

Prvý krok: Ste domácnosť alebo podnikateľ (firma)?

... nárok na adresnú energopomoc pri elektrine majú len domácnosti, ktoré sú odberatelia elektriny.

*

Druhý krok: Máte trvalý pobyt na Slovensku?

... ak máte na nejakom odbernom mieste zmluvu o dodávke elektriny, ale nemáte trvalý pobyt na Slovensku, nárok na adresnú energopomoc určite nemáte.

*

Tretí krok: Akú ste mali spotrebu v roku 2024?

Nárok na adresnú energopomoc nemá energetická domácnosť na odbernom mieste, na ktorom objem elektriny spotrebovanej na adrese odberného miesta v roku 2024 presiahol 30 megawatthodín (v prípade plynu - ak objem plynu spotrebovaného na adrese odberného miesta prekročil 100 megawatthodín).

*

Pokračovanie článku len pre predplatiteľov s prístupom OBSAH alebo PROFESIONÁL.

*

Adresná energopomoc za rok 2026

Témy: daň z príjmov,energopomoc,pomôcky,zmeny 2026

*

Dňa 3.12.2025 Vláda SR schválila nariadenie č. 353/2025 Z. z., ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona č. 260/2025 Z. z. o adresnej energopomoci.

*

Podľa § 3 ods. 2 zákona č. 260/2025 Z. z. o adresnej energopomoci, bonitou energetickej domácnosti (ED) je podiel súčtu príjmov všetkých fyzických osôb tvoriacich energetickú domácnosť a koeficientu veľkosti ED.

Podľa § 4 ods. 2 zákona, právo na adresnú energopomoc vznikne energetickej domácnosti, ktorej bonita je nižšia ako hraničná hodnota ustanovená nariadením vlády... A tá je ustanovená na 1930 €.

*

Pokračovanie článku len pre predplatiteľov s prístupom OBSAH alebo PROFESIONÁL.

*

Dôchodková hodnota (ADH) v roku 2026 je 19,7633 €. Požiadať o dôchodok v roku 2025 alebo v roku 2026?

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2025,zmeny 2026

*

Dôchodková hodnota (ADH) platná v roku 2026 je 19,7633 €.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch" od r. 2026

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2026

*

Podľa § 39 ods. 9 písm. a) zákona, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný predkladať správcovi dane prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „Prehľad“), a to v lehote podľa § 49 ods. 2, teda do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Hlásenie o vyúčtovaní dane"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

V lehote do 30. apríla je zamestnávateľ povinný podľa § 39 ods. 9 písm. b) zákona predložiť daňovému úradu „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti...“ (ďalej len „Hlásenie“).

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

Aktualizované 13.12.2025.

*

Podľa § 50 a § 50aa zákona, daňovník má právo poukázať 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane.

Zamestnanec si môže uplatniť svoje právo na poskytnutie 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane podľa § 50 a § 50aa zákona najneskôr do 30. apríla.

*

Tlačivo určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

*

Dňa 8.12.2025 FR SR na svojej webovej stránke uverejnilo informáciu č. 42/DZPaU/2025/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 1.1.2026.

Link: https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2025/2025.12.12_042_DZPaU_2025_I.pdf

Podľa tejto informácie FR SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje za zdaňovacie obdobie 2025 vzor tlačiva

"Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“, s kódom tlačiva V2Pv25_1.

Vzor je uvedený v prílohe č. 4 tejto informácie.

Tlačivo nájdete aj na tomto linku:

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Vzory_tlaciv/Zavisla_cinnost_5ZD/2025/2025.12.09_vyhlasenie.pdf

*

K "Vyhláseniu" je zamestnanec povinný priložiť "Potvrdenie o zaplatení dane...", ktoré mu je povinný - na základe jeho žiadosti podľa § 39 ods. 7 zákona - po vykonaní ročného zúčtovania vydať zamestnávateľ do 15. apríla.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

Aktualizované 13.12.2025.

*

Ak zamestnanec v "Žiadosti" vyznačil, že chce poukázať sumu 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane podľa § 50 alebo § 50aa zákona, zamestnávateľ je podľa § 39 ods. 7 zákona povinný po vykonaní ročného zúčtovania do 15. apríla vystaviť zamestnancovi potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 a § 50aa zákona.

Tlačivo určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

*

Dňa 8.12.2025 FR SR na svojej webovej stránke uverejnilo informáciu č. 42/DZPaU/2025/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 1.1.2026.

Link: https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2025/2025.12.12_042_DZPaU_2025_I.pdf

Podľa tejto informácie FR SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje za zdaňovacie obdobie 2025 vzor tlačiva

„Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“, s kódom tlačiva V2Pv25_P.

Vzor je uvedený v prílohe č. 6 tejto informácie.

Tlačivo nájdete aj na tomto linku:

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Vzory_tlaciv/Zavisla_cinnost_5ZD/2025/2025.12.09_potvrd_dan.pdf

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Ročné zúčtovanie"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

V termíne do 31. marca je zamestnávateľ povinný podľa § 38 ods. 6 zákona vykonať ročné zúčtovanie za zamestnancov, ktorí o to požiadali v súlade so zákonom.

*

Vzor tlačiva "Ročné zúčtovanie preddavkov na daň" určuje ministerstvo financií.

Dňa 10.10.2025 Ministerstvo financií SR určilo "svoju" časť tlačív potrebných pre zamestnávateľov na vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025.

Zamestnávatelia pri ročnom zúčtovaní za rok 2025 použijú novú verziu tlačiva s kódom MF/013384/2025-721.

Potrebné informácie nájdete vo Finančnom spravodajcovi 2025, príspevok č. 24.

https://www.mfsr.sk/sk/financie/financny-spravodajca/2025/

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

Zamestnanci, ktorí chcú a môžu (spĺňajú zákonom stanovené podmienky) požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, musia do 15. februára podľa § 38 ods. 1 zákona vyplniť a zamestnávateľovi odovzdať "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti...".

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Lehota pre odovzdanie "Žiadosti" za rok 2025 sa tak posúva až na pondelok 16. februára 2026.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch"

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

Zamestnávateľ je podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov povinný vydať "Potvrdenie" za príslušný rok všetkým zamestnancom, ktorí u neho mali počas príslušného roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v peňažnej alebo v nepeňažnej forme a ktorým nebude robiť ročné zúčtovanie.

Podľa "poučenia" zamestnávateľ vydá potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak tomuto zamestnancovi v zdaňovacom období poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) zákona, ktoré sa uvádzajú na r. 05 až 09 tohto potvrdenia, ak mu nebude robiť ročné zúčtovanie (uvedený pokyn je síce v rozpore s § 39 ods. 5 zákona, ale odporúčam ho rešpektovať).

Lehota na vydanie "Potvrdenia" za rok 2025 je:

• utorok 10. február 2026, ak zamestnanec aktívne požiada o vystavenie "Potvrdenia" najneskôr vo štvrtok 5. februára 2026,
• utorok 10. marec 2026, ak zamestnanec aktívne nepožiada o vystavenie "Potvrdenia", respektíve požiada až po 5. februári 2026.

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdan. časti..." platné od 1.1.2025

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2026

*

Vzor „Vyhlásenia“ určuje Finančné riaditeľstvo SR a uverejňuje ho na svojej webovej stránke www.financnasprava.sk.

Dňa 20.11.2024 FR SR na svojej webovej stránke uverejnilo informáciu č. 33/DZPaU/2024/I ... o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Link: 

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2024/2024.11.20_033_DZPaU_2024_I.pdf

Podľa tejto informácie FR SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje na zdaňovacie obdobie 2025 nový vzor tlačiva

"Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti..." pod kódom VYH36v25.

Tlačivo nájdete aj tu:

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Vzory_tlaciv/Zavisla_cinnost_5ZD/2024/2024.11.20_dan_bonus_par_36.pdf

*

Dňa 8.12.2025 FR SR na svojej webovej stránke uverejnilo informáciu č. 42/DZPaU/2025/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 1.1.2026.

Link: https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2025/2025.12.12_042_DZPaU_2025_I.pdf

Podľa tejto informácie FR SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje na zdaňovacie obdobie 2026 vzor tlačiva

„Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov", s kódom tlačiva VYH36v25, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 1 informácie č. 33/DZPaU/2024/I.

*

Znamená to, že na rok 2026 nebolo určené nové tlačivo a naďalej sa používa tlačivo VYH36v25 určené od 1.1.2025.

*

Finančné riaditeľstvo SR po 31.12.2024 akceptuje aj vyhlásenie VYH36v20, ktoré určilo v prílohe č. 1 informácie č. 21/DZPaU/2019/I zo dňa 21.11.2019, ak tento vzor vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Povinnosti zamestnávateľa a opravy chýb

Témy: daň z príjmov,ročné zúčtovanie,zmeny 2025

*

Registračná povinnosť

Zamestnávateľ ako platiteľ dane zo závislej činnosti je povinný registrovať sa u správcu dane miestne príslušného podľa miesta výkonu závislej činnosti svojich zamestnancov.

Podľa § 49a ods. 1 ZDP, fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky získa povolenie na podnikanie alebo oprávnenie na podnikanie, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie. Na účely tohto zákona sa dňom získania povolenia alebo oprávnenia na podnikanie považuje deň, keď je fyzická osoba alebo právnická osoba podľa osobitných predpisov oprávnená začať podnikať na území Slovenskej republiky.

Ďalej podľa § 49a ods. 3 ZDP, fyzická osoba a právnická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa odseku 1 alebo 2, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť, zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako platiteľ dane. Ak táto osoba je už registrovaná podľa odseku 1 alebo 2, je povinná na účel vykonania zmien v registrácii oznámiť miestne príslušnému správcovi dane skutočnosť, že sa stala platiteľom dane. Táto povinnosť sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43 ods. 17 ZDP.

Podľa § 49a ods. 5 ZDP, ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla stála prevádzkareň. Ak táto fyzická osoba alebo právnická osoba už je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, je povinná správcovi dane oznámiť vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla stála prevádzkareň.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2025: Preukazovanie nárokov na daňové zvýhodnenia - nezdaniteľné časti, daňové bonusy

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,daňový bonus,nezdaniteľná časť,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2025: Daňový bonus na zaplatené úroky

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,daňový bonus,ročné zúčtovanie,zmeny 2025

*

Daňový bonus na zaplatené úroky si môže daňovník, ktorý spĺňa podmienky, uplatniť v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Na úvod treba zdôrazniť, že na rozdiel od daňového bonusu na deti nie je pri určení nároku na daňový bonus na zaplatené úroky výška príjmu daňovníka za uzatváraný rok. Daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2025 si môže uplatniť aj daňovník, ktorý nemá žiaden zdaniteľný príjem za rok 2025 - prostredníctvom daňového priznania, ktoré môže podať aj pri nulovom zdaniteľnom príjme.

*

Pri posudzovaní, či má na daňový bonus daňovník nárok a pri určení výšky daňového bonusu je dôležité, kedy bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.

Odlišný postup je pri zmluvách uzavretých do 31.12.2023 a odlišný pri zmluvách uzavretých po 1.1.2024.

*

PODMIENKY, KTORÉ MUSIA BYŤ SPLNENÉ BEZ OHĽADU NA TO, KEDY BOLA ZMLUVA UZAVRETÁ

Bez ohľadu na to, či bola zmluva o úvere na bývanie uzavretá do 31.12.2023, alebo bola uzavretá po 1.1.2024, platí, že daňový bonus na zaplatené úroky si môže daňovník uplatniť len na:

• jeden úver na bývanie definovaný podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie,
• jednu nehnuteľnosť určenú na bývanie (byt, dom).

Ďalej musí byť splnená podmienka, že ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie mal daňovník najmenej 18 rokov a súčasne najviac 35 rokov.

Ak má pri úvere spoludlžníka, túto podmienku veku musí spĺňať aj spoludlžník.

*

Nárok je na jednu zmluvu o úvere na bývanie, na jednu tuzemskú nehnuteľnosť

Zdôraznime, že daňový bonus na zaplatené úroky sa môže uplatniť len na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie a na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie (byt, rodinný dom) s odkazom na § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie.

Podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie sa za úver na bývanie považuje len úver:

• s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov,
• zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti (rodinný dom alebo byt), a to aj rozostavanej,

... ktorý poskytuje banka (okrem stavebnej sporiteľne) spotrebiteľovi na tieto účely:

• nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,
• výstavba tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo
• zmena dokončenej stavby určenej na bývanie.

*

Dôležité: Úverom na bývanie tak nie je napríklad spotrebný úver, tzv. americká hypotéka, ale ani úver zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, ktorého účelom je predčasné splatenie predošlej hypotéky, z ktorej si daňovník financoval napr. kúpu bytu, teda tzv. refinancovanie. Pri takýchto úveroch tak nie je nárok na daňový bonus.

*

Ak má daňovník dve a viac zmlúv o úvere na bývanie, pri ktorých sú splnené podmienky, a neuplynula pri nich ešte doba piatich rokov, počas ktorých má daňovník nárok na daňový bonus, môže si vybrať jednu z týchto zmlúv, na ktorú si uplatní daňový bonus. Logicky by mal daňovník postupovať tak, že si z dvoch či viacerých zmlúv vyberie tú, pri ktorej mu vyjde čo najvyšší daňový bonus.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2025: Nezdaniteľné časti

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,nezdaniteľná časť,ročné zúčtovanie,zmeny 2025

Zvýšenie náhrad za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách od 1. januára 2026

Témy: cestovné náhrady,veličiny,Zákonník práce,zmeny 2026

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025: Komu ho môže zamestnávateľ vykonať, priebeh ročného zúčtovania a vysporiadanie výsledkov

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,zmeny 2025

Podľa § 32 a § 38 ZDP, ak úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca (resp. daňovníka všeobecne) podľa § 5 až 8 ZDP za príslušný rok presiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka, tak po skončení roka má zamestnanec povinnosť:

• požiadať zamestnávateľa v súlade s § 38 ZDP o vykonanie ročného zúčtovania alebo
• podať daňové priznanie (ak mal zdaniteľné príjmy len podľa § 5, použije tlačivo typ A, ak mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 až 8, použije tlačivo typ B).

Pozor, pri posudzovaní tejto povinnosti započítavame okrem príjmov zo závislej činnosti aj prípadné iné zdaniteľné príjmy (podľa § 6 až 8 ZDP), ktoré nie sú oslobodené od dane a neboli vysporiadané zrážkovou daňou.

Pre rok 2025 ide o hranicu danú ako 50 % z 5753,79 € = 2876,90 €.

Pre rok 2026 ide o hranicu danú ako 50 % z 5966,73 € = 2983,37 €.

Pozor, daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za príslušný rok nepresiahli hranicu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka, ale vykazuje daňovú stratu.

*

Ak zdaniteľné príjmy zamestnanca uvedenú hranicu nepresiahli, zamestnanec môže (ale nemusí) dobrovoľne požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, resp. môže podať daňové priznanie dobrovoľne. Význam to má vtedy, ak zamestnanec mal relatívne nízke príjmy, avšak aj z nich mu boli strhnuté preddavky na daň. Tu je predpoklad, že pri uplatnení ročnej sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka v ročnom zúčtovaní, resp. daňovom priznaní bude jeho výsledná daň za rok nulová a predtým zrazené preddavky na daň sa zamestnancovi vrátia ako daňový preplatok.

Daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1. 1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (v prípade roka 2025 ide o sumu 2876,90 € a v prípade roka 2026 o sumu 2983,37 €). Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, teda je nulová. Finančná správa dôchodcovi na základe takto podaného daňového priznania vráti predtým zrazené preddavky na daň ako daňový preplatok.

Príklad

Pán Albert poberal predčasný starobný dôchodok, resp. neskôr starobný dôchodok počas celého roka 2025. Nemal tak nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Pán Albert počas roka 2025 pracoval u zamestnávateľa na dohodu o pracovnej činnosti (uplatňoval si OOP, ale to pre výpočet dane nie je podstatné). Jeho ročný (hrubý) zdaniteľný príjem bol 2400 €. Zamestnávateľ pánovi Albertovi priebežne zrážal preddavky na daň, v úhrne to bola suma 456 €. 

Iné zdaniteľné príjmy pán Albert nemal.

Pán Albert nebude zamestnávateľa žiadať o vykonanie ročného zúčtovania, ale požiada ho o vydanie potvrdenia o príjmoch. Sám si podá daňové priznanie (typ A).

Pretože jeho zdaniteľný príjem za rok 2025 nepresiahol hranicu 2876,90 €, jeho výsledná daň je nulová. Finančná správa vráti pánovi Albertovi v lehote do 10. mája 2026 daňový preplatok vo výške 456 €.

*

ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2025

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,nezdaniteľná časť,ročné zúčtovanie,tlačivá,Top,zmeny 2025

*

Tu nájdete odkazy na všetky články a texty k ročnému zúčtovaniu za rok 2025.

*

Komu môže zamestnávateľ vykonať ročné zúčtovanie za rok 2025, priebeh a vysporiadanie výsledkov:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1352

*

Nezdaniteľné časti:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1354

*

Daňový bonus na deti:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1331

*

Daňový bonus na zaplatené úroky:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1355

*

Preukazovanie nárokov na daňové zvýhodnenia - nezdaniteľné časti, daňové bonusy:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1356

*

Povinnosti zamestnávateľa a opravy chýb:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1357

*

Tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdan. časti..." platné od roku 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1358

*

Tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch" za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1359

*

Tlačivo "Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1360

*

Tlačivo "Ročné zúčtovanie" za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1361

*

Tlačivo "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov" za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1362

*

Tlačivo "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane" za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1363

*

Tlačivo "Hlásenie o vyúčtovaní dane" za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1364

*

Tlačivo "Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch" od januára 2026:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1365

*

Tlačivá daňových priznaní za rok 2025:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1370

*

Tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch" za rok 2026:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1369

*

Evidenčné listy dôchodkového poistenia - rok 2026

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,tlačivá,zmeny 2025,zmeny 2026

*

Podľa § 231 ods. 1 písm. j) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ZSP) v znení platnom do 31. decembra 2025 boli zamestnávatelia povinní viesť o svojich zamestnancoch evidenciu na účely sociálneho poistenia a predložiť túto evidenciu Sociálnej poisťovni (v podobe evidenčných listov dôchodkového poistenia - ELDP):

• do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom sa skončil právny vzťah zamestnanca k zamestnávateľovi, alebo
• do ôsmich dní od uplatnenia nároku na dávku zamestnanca, alebo
• do ôsmich dní odo dňa doručenia výzvy Sociálnej poisťovne na predloženie tejto evidencie.

*

Dňa 5. novembra 2024 Národná rada SR schválila novelu zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Novela vyšla v Zbierke pod číslom 310/2024 Z. z.

Okrem iných zmien sa touto novelou ruší povinnosť zamestnávateľa viesť túto evidenciu a predkladať do SP evidenčné listy dôchodkového poistenia, a to od 1. januára 2026.

*

Zmeny v zákone o sociálnom poistení jar 2026 - odvody SZČO (predbežná informácia)

Témy: sociálne poistenie,SZČO,vymeriavací základ,zmeny 2026

*

Dnes (20.11.2026) zverejnilo Ministerstvo práce, soc. vecí a rodiny SR (MPSVaR) na portáli Slov-lex predbežnú informáciu k návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.

Cieľom pripravovanej právnej úpravy je prehodnotiť primeranosť odvodovej záťaže pre špecifické skupiny samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO) - najmä ide o tzv. mikroodvody.

Pripravovaná právna úprava má za cieľ reflektovať aj na problémy aplikačnej praxe.

*

Predbežná informácia má označenie PI/2025/252 a nájdete ju tu:

https://www.slov-lex.sk/elegislativa/legislativne-procesy/SK/PI/2025/252

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 9. MODELOVÉ ŠTÚDIE A ODPORÚČANIA

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,SZČO,zdravotné poistenie

*

V kapitole budeme na modelových príkladoch ukazovať, ako šikovne je možné optimalizovať svoje príjmy v rôznych konkrétnych podmienkach, najmä v závislosti od výšky hrubého príjmu.

Pri výpočtoch tu používame veličiny, sadzby a ďalšie pravidlá platné v roku 2026.

Pre zjednodušenie budeme predpokladať, že rovnaké veličiny, sadzby atď. budú platné aj v ďalších rokoch 2027 a 2028.

*

Modelové príklady nechápte ako odporúčanie na ukončenie zamestnania a začatie podnikania - ide najmä o modelové porovnanie výšky daňovo-odvodového zaťaženia v línii zamestnanie - SZČO - s. r. o.

*

V závere kapitoly nájdete to, pre čo ste si kúpili túto knihu: odporúčania pri rozhodovaní - SZČO alebo s. r. o.?

*

Cena práce a skutočné náklady zamestnávateľa na zamestnanca - rok 2026

Témy: Daňové a odvodové tipy,Zákonník práce

*

Oficiálnu definíciu ceny práce nájdeme v § 130 ods. 5 Zákonníka práce:

"Celkovú cenu práce tvorí mzda vrátane náhrady mzdy a náhrady za pracovnú pohotovosť a osobitne v členení preddavok poistného na zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na starobné poistenie, poistné na invalidné poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti, poistné na garančné poistenie, poistné na úrazové poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity a príspevok na starobné dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ."

Podľa tejto definície cenu práce tvorí mzda + náhrada mzdy + náhrada za pracovnú pohotovosť, k tomu odvody, ktoré platí zamestnávateľ z vymeriavacieho základu zamestnanca (35,7 %), okrem poistného na financovanie podpory v čase skrátenej práce (0,5 %).

Už to, že sa do ceny práce nemá započítať poistné na financovanie podpory (PFP) v čase skrátenej práce, vzbudzuje obavy, či je takéto definícia "v poriadku". Ak sa majú započítavať odvody zamestnávateľa, tak by sa logicky malo započítavať aj "PFP", a teda celková suma odvodov, ktoré platí zamestnávateľ z vymeriavacieho základu zamestnanca, čo je 36,2 %. Osobne to považujem za technickú chybu v § 130 ods. 5 Zákonníka práce - pri zavádzaní poistného na financovanie podpory atď. sa na to skrátka zabudlo, to sa stáva...

Ak je "hrubá mzda" zamestnanca 1000 € mesačne, tak podľa definície ceny práce + PFP sú náklady zamestnávateľa 1362 € mesačne.

Ak je "hrubá mzda" zamestnanca 1500 € mesačne, tak podľa definície ceny práce + PFP sú náklady zamestnávateľa 2043 € mesačne.

A ak je "hrubá mzda" zamestnanca 2000 € mesačne, tak podľa definície ceny práce + PFP sú náklady zamestnávateľa 2724 € mesačne.

Z pohľadu ekonóma, ktorého úlohou je vyčísliť náklady zamestnávateľa na mzdy a ďalšie náležitosti spojené so zamestnávaním a následne to premietnuť do cenotvorby produktov a služieb, ktoré zamestnanci svojou prácou tvoria,  nestačí kalkulovať s nákladmi na prácu zamestnanca len v tejto rovine.

Čo všetko musí zamestnávateľ vyplatiť alebo poskytnúť zamestnancovi bez ohľadu na zamestnancom vytvorenú hodnotu a jeho reálne odpracovaný čas?

Inými slovami, aké má zamestnávateľ skutočné náklady na prácu zamestnanca, ak je dohodnutá mesačná hrubá mzda zamestnanca pracujúceho na pracovnú zmluvu napríklad vo výške 2000 €, čo je mierne nadpriemerná mzda na Slovensku v roku 2026? 

*

Na tieto otázky odpovieme v pokračovaní kapitoly.

*

Dôchodková hodnota pre rok 2026 bude odhadom 19,80 €

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2026

*

Dňa 12. novembra 2025 zverejnil Štatistický úrad SR na svojej stránke údaje o medziročnom raste nominálnych miezd vo vybraných odvetviach za september 2025.

Z týchto údajov je možné usudzovať, respektíve odhadovať, že medziročný rast priemernej mesačnej mzdy za tretí štvrťrok 2025 bude približne medzi 5,5 % až 6,5 % ... a dôchodková hodnota pre rok 2026 sa tak zvýši približne o 5,5 %, na sumu odhadom 19,80 €.

Presný údaj bude známy v utorok 2. decembra 2025.

*

Použitie podielu zaplatenej dane pre rodiča (§ 50aa ZDP)

Témy: daň z príjmov,dôchodok,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2025,zmeny 2026

*

Podľa § 50aa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP), počnúc daňovými priznaniami (resp. ročným zúčtovaním) za rok 2025 môže fyzická osoba (FO) poukázať (venovať) 2 % zaplatenej dane aj svojmu rodičovi.

FO sa môže rozhodnúť, že poukáže:

• 2 % zaplatenej dane otcovi, 
• ďalšie 2 % zaplatenej dane matke,
• a tak ako doteraz - 2 % (alebo 3 %, ak vykonával dobrovoľnícku činnosť) môže podľa § 50 ZDP poukázať občianskym združeniam a podobne.

Spolu tak môže poukázať 2 + 2 + 2 (3) = 6 % (7 %) zaplatenej dane.

Suma poukázaných 2 % dane musí dosiahnuť najmenej 3 eurá.

*

Možnosť poukázania 2 % dane rodičovi sa zaviedla v súlade s Čl. 39 ods. 5 Ústavy SR a nahrádza systém rodičovských dôchodkov, ktoré boli zavedené v rokoch 2023 a 2024.

*

Tak ako pri rodičovských dôchodkoch v rokoch 2023 a 2024, daňovník môže poukázať 2 % zo zaplatenej dane rodičovi, ktorý je poberateľom:

• starobného dôchodku alebo
• invalidného, výsluhového, resp. invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,

... a to k 31. decembru kalendárneho roka, za ktorý sa poukazuje podiel zaplatenej dane.

Vo všetkých prípadoch musí ísť o dôchodky vyplácané slovenskou Sociálnou poisťovňou, resp. inštitúciami sociálneho zabezpečenia policajtov a vojakov v SR.

Ak poberá rodič porovnateľný dôchodok len zo zahraničia (napríklad starobný dôchodok v Českej republike), daňovník - dieťa, mu podiel zaplatenej dane nemôže poukázať. Pritom nie je rozhodujúce, kde rodič daňovníka žije (napríklad daňovník môže poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi, ktorý žije v Českej republike a poberá dôchodok zo slovenskej Sociálnej poisťovne).

Rodič, ktorému dieťa poukazuje podiel zaplatenej dane, nie je povinný kvôli tomu sa niekde registrovať alebo niečo "riešiť".

*

V tejto súvislosti treba pripomenúť, že poukázaná suma 2 % sa vypočíta zo zaplatenej dane daňovníka, ktorá je znížená o daňový bonus na deti a znížená o daňový bonus na zaplatené úroky.

*

Podľa § 50aa ods. 7 ZDP, Finančné riaditeľstvo SR je povinné po splnení zákonom stanovených podmienok previesť podiely zaplatenej dane Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia podľa § 50aa ods. 1  ZDP. V rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni údaje o rodičovi a sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktorá sa mu má poukázať.

Následne Sociálna poisťovňa zašle poukázanú sumu rodičovi daňovníka, v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom uplynula lehota správcu dane na oznámenie údajov na účely poukázania podielu zaplatenej dane Sociálnej poisťovni.

V praxi to znamená, že ak daňovník podal daňové priznanie v lehote do 31. marca 2026, rodič daňovníka by mal dostať poukázanú sumu do 5 mesiacov, teda do 31. augusta 2026.

*

Podľa § 50aa ods. 9 ZDP, právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.

*

Odvody 2026

Témy: pomôcky,sociálne poistenie,SZČO,veličiny,vymeriavací základ,zdravotné poistenie,zmeny 2026

*

Status	S+R	IP	NP	PvN	PFP	UP	GP	ZP
Osoba v pracovnom pomere (1)	x	x	x	x	x	x	x	x
Štátny zamestnanec	x	x	x	x		x		x
Osoba v služobnom pomere	x	x	x	x		x		x
Sudca	x	x	x					x
Prokurátor	x	x	x					x
Žiak, študent pri odbornej praxi
DoBPŠ s OOP (2)	x	x				x	x
DoBPŠ bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ dôchodca s OOP (3)	x					x	x
DoVP, DoPČ dôchodca bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. s OOP (4)	x	x				x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. s OOP (5)	x					x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ ostatní pravid. príjem	x	x	x	x		x	x	x
DoVP, DoPČ ostatní nepravid. príjem	x	x				x	x	x
DoPČ-SP (6)	x	x	x	x		x	x	x
Tréner s OOPT (7)	x	x	x	x		x	x	x
Konateľ pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Konateľ nepravidelný príjem	x	x						x
Štatutár pravidelný príjem (8)	x	x	x	x				x
Štatutár nepravidelný príjem (8)	x	x						x
Spoločník pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Spoločník nepravidelný príjem	x	x						x
Komanditista pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Komanditista nepravidelný príjem	x	x						x
Člen družstva pravidelný príjem (9)	x	x	x	x				x
Člen družstva nepravid. príjem (9)	x	x						x
Riaditeľ štátneho podniku	x	x	x	x		x		x
Ústavný činiteľ (10)	x	x	x	x		x		x
Župan, primátor, starosta	x	x	x	x		x		x
Poslanec pravidelný príjem (11)	x	x	x	x		x		x
Poslanec nepravidelný príjem (11)	x	x				x		x
Pestún	x	x	x	x				x
Vo väzbe pravidelný príjem (12)	x	x	x			x		x
Vo väzbe nepravidelný príjem (12)	x	x				x		x
Zmluva OZ pravidelný príjem (13)	x	x	x	x				x
Zmluva OZ nepravidelný príjem (13)	x	x						x
Likvidátor pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Likvidátor nepravidelný príjem	x	x						x

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 7.6 PODIELY NA ZISKU

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,dividendy,podiely na zisku,sociálne poistenie,spoločník,zdravotné poistenie

*

Z podielov na zisku sa platí daň, resp. odvody na zdravotné poistenie v závislosti od toho, za aké účtovné obdobie sú vyplácané podiely na zisku (dividendy).

Inak povedané – v akom účtovnom období bol vytvorený zisk, z ktorého sú vyplácané podiely na zisku.

Nie je ani tak podstatné, kedy sa podiely na zisku vyplácajú, ale za aké účtovné obdobie ide.

Zákon o dani z príjmov a zákon o zdravotnom poistení sa v priebehu jednotlivých rokov menil, o čom vám dáva prehľad tabuľka v pokračovaní článku.

Aktuálny stav - z dividend zo zisku za účtovné obdobie roka 2024 sa platí daň formou zrážky 10 %... a z dividend zo zisku za účtovné obdobie roka 2025 sa (znova) platí daň 7 %.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 7.4 ZDRAVOTNÉ POISTENIE SPOLOČNÍKA

Témy: Daňové a odvodové tipy,spoločník,štatutár,zdravotné poistenie

*

Pracovná zmluva alebo dohoda

Ak má spoločník/konateľ v s. r. o. uzatvorenú pracovnú zmluvu alebo dohodu, zo mzdy alebo odmeny je povinne poistený v zdravotnej poisťovni ako zamestnanec - presne tak, ako sú poistení iní zamestnanci pracujúci na pracovnú zmluvu alebo na dohodu. Spoločnosť ho prihlasuje do zdravotnej poisťovne ako zamestnanca na pracovnú zmluvu, resp. na dohodu.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 7.3 SOCIÁLNE POISTENIE SPOLOČNÍKA

Témy: Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,štatutár

*

Pracovná zmluva alebo dohoda

Ak má spoločník/konateľ v s. r. o. uzatvorenú pracovnú zmluvu alebo dohodu, zo mzdy alebo odmeny je povinne poistený v Sociálnej poisťovni ako zamestnanec - presne tak, ako iní zamestnanci pracujúci na pracovnú zmluvu alebo na dohodu. Spoločnosť ho prihlasuje do Sociálnej poisťovne ako zamestnanca na pracovnú zmluvu, resp. na dohodu.

Výnimkou je v takomto prípade garančné poistenie, ktoré sa nevzťahuje na spoločníka, ktorý je súčasne konateľom vo svojej s. r. o. a má najmenej 50 % účasť na majetku s. r. o.

Na spoločníka/konateľa sa v takomto prípade vzťahuje aj úrazové poistenie.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 7.2 DAŇ Z PRÍJMOV SPOLOČNÍKA

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,spoločník,štatutár

*

Ak spoločník alebo konateľ, resp. iný člen orgánu spoločnosti má príjem v s. r. o. na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o pracovnej činnosti a podobne, tak podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) ide o príjem zo závislej činnosti.

Ak spoločník alebo konateľ, resp. iný člen orgánu spoločnosti má príjem z s. r. o. za prácu na základe zmluvy o výkone funkcie, mandátnej zmluvy, prípadne i bez zmluvy, tak v takomto prípade podľa § 5 ods. 1 písm. b) ZDP ide o príjem zo závislej činnosti.

V „reči“ zákona o dani z príjmov tak má spoločník, konateľ, resp. člen orgánu spoločnosti, ktorý poberá v spoločnosti mzdu alebo odmenu za prácu pre spoločnosť, postavenie zamestnanca a spoločnosť má postavenie zamestnávateľa.

*

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY IX. (2026), Kapitola 7.1 PRÍJMY SPOLOČNÍKA VO VLASTNEJ S. R. O.

Témy: cestovné náhrady,Daňové a odvodové tipy,spoločník,štatutár,Zákonník práce

*

Najskôr sa pozrieme na zmluvy podľa Obchodného zákonníka, ktoré môže mať uzavreté spoločník vo vlastnej s. r. o., resp. mal by mať uzavreté konateľ v s. r. o.

*

Obchodný zákonník

Spoločník, ktorý vo svojej spoločnosti aktívne pracuje, môže (ale nemusí!) mať v spoločnosti uzatvorenú zmluvu o výkone funkcie, prípadne mandátnu zmluvu.

Rovnako konateľ, resp. člen orgánu spoločnosti môže (nemusí, avšak odporúča sa to) vykonávať svoju funkciu na základe zmluvy o výkone funkcie alebo na základe mandátnej zmluvy.

*

§ 66 ods. 6 Obchodného zákonníka:

Vzťah medzi spoločnosťou a členom orgánu spoločnosti alebo spoločníkom pri zariaďovaní záležitostí spoločnosti sa spravuje primerane ustanoveniami o mandátnej zmluve, ak zo zmluvy o výkone funkcie uzatvorenej medzi spoločnosťou a členom orgánu spoločnosti alebo spoločníkom, ak bola zmluva o výkone funkcie uzavretá alebo zo zákona nevyplýva iné určenie práv a povinností. Zmluva o výkone funkcie musí mať písomnú formu a musí ju schváliť valné zhromaždenie spoločnosti alebo písomne všetci spoločníci, ktorí ručia za záväzky spoločnosti neobmedzene. Stanovy akciovej spoločnosti alebo jednoduchej spoločnosti na akcie môžu určiť, že zmluvu o výkone funkcie člena predstavenstva schvaľuje dozorná rada.

* 

§ 566 ods. 1 Obchodného zákonníka:

Mandátnou zmluvou sa mandatár zaväzuje, že pre mandanta na jeho účet zariadi za odplatu určitú obchodnú záležitosť uskutočnením právnych úkonov v mene mandanta alebo uskutočnením inej činnosti a mandant sa zaväzuje zaplatiť mu za to odplatu. 

*